ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU Verginin konusu 1-I Sayılı Listedeki Mallarda Verginin Konusu
1-1- (I) Sayılı Listedeki Malların Kapsamı
2-II Sayılı Listedeki Mallarda Verginin Konusu
3-(III) Sayılı Liste Kapsamındaki Mallarda Verginin Konusu
4- (IV) Sayılı Liste Kapsamındaki Mallarda Verginin Konusu
Tanımlar 1- İthalat
2- İlk İktisap
3- Kayıt ve Tescil
3-1- Kayıt ve Tescile Tabi Olanlar
3-2- Kayıt ve Tescile Tabi Olmayanlar
4- Motorlu Araç Ticareti Yapanlar
Teslim ve Teslim Sayılan Haller 1- Teslim
2- Teslim Sayılan Haller
3- I Sayılı Listedeki Mallarda Teslim ve Teslim Sayılan Haller
4- II Sayılı Listedeki Mallarda Teslim ve Teslim Sayılan Haller
5- III Sayılı Listedeki Mallarda Teslim ve Teslim Sayılan Haller
6-IV Sayılı Listedeki Mallarda Teslim Ve Teslim Sayılan Haller
Vergiyi doğuran olay-- 1-I Sayılı Listedeki Mallarda Vergiyi Doğuran Olay
2- II Sayılı Listedeki Mallarda Vergiyi Doğuran Olay
3- III Sayılı Listedeki Mallarda Vergiyi Doğuran Olay
4- IV Sayılı Listedeki Mallarda Vergiyi Doğuran Olay
Mükellef ve vergi sorumlusu - A-I Sayılı Listedeki Mallarda Mükellef Ve Vergi Sorumlusu- 1Mükellef‌
1-1- ÖTV Mükellefiyetinin Başlaması
1-2- ÖTV Mükellefiyetinin Sona Ermesi
2- Vergi Sorumlusu
2-1- Türkiye'de İkametgâhın, İşyerinin, Kanuni ve İş Merkezinin Bulunmaması Halinde Vergi Sorumlusu
2-2- (B) Cetvelindeki Bazı Mallarda Tevkifat Uygulaması
2-2-1- Tevkifat Uygulamasının Kapsamı ve Niteliği
2-2-2- Satıcı ÖTV Mükelleflerinin ÖTV Tevkifatına Tabi Mal Teslimlerinin Beyanı
2-2-3- Alıcı İmalatçılar (Vergi Sorumluları) Tarafından Tevkifata Tabi Tutulan ÖTV'nin Beyanı ve Ödenmesi
2-2-4- Tevkifata Tabi Tutulan ÖTV'nin İndirimi
2-3- Diğer Hususlar- 2-3-1Tevkifat Uygulaması Kapsamında İşlem Yapılmaması veya Tevkifata Tabi Tutulan Verginin Beyan Edilmemesi
2-3-2- Tevkifat Uygulamasında Müteselsil Sorumluluk
B- II Sayılı Listedeki Mallarda Mükellef Ve Vergi Sorumlusu 1- Mükellef- 1-1Kayıt ve Tescile Tabi Olan Taşıtlarda
1-2- Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlarda
1-3- ÖTV Mükellefiyetinin Sona Ermesi
2-Vergi Sorumlusu-2-1Mükellefin Türkiye İçinde İkametgâhının, İşyerinin, Kanuni ve İş Merkezlerinin Bulunmaması Halinde Sorumluluk
2-2- Belgesiz Mal Bulundurulması Halinde Sorumluluk
C- III Sayılı Listedeki Mallarda Mükellef Ve Vergi Sorumlusu 1- Mükellef
2- Vergi Sorumlusu- 2-1Mükellefin Türkiye İçinde İkametgâhının, İşyerinin, Kanuni ve İş Merkezlerinin Bulunmaması Halinde Sorumluluk
2-2-Belgesiz Mal Bulundurulması Halinde Sorumluluk
D- IV Sayılı Listedeki Mallarda Mükellef Ve Vergi Sorumlusu 1- Mükellef
2- Vergi Sorumlusu- 2-1Mükellefin Türkiye İçinde İkametgâhının, İşyerinin, Kanuni ve İş Merkezlerinin Bulunmaması Halinde Sorumluluk
2-2- Belgesiz Mal Bulundurulması Halinde Sorumluluk
İhracat istisnası-- A-I Sayılı Listedeki Mallarda İhracat İstisnası Uygulaması
1- ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri
2- ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri
3- İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi
4-Serbest Bölgelere veya Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler
5- Türkiye'de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler
B-II Sayılı Listedeki Mallarda İhracat İstisnası Uygulaması- 1ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri
1-1- Kayıt ve Tescile Tabi Olan Taşıtların İhracat Teslimleri
1-2- Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtların İhracat Teslimleri
2-ÖTV Ödenerek Satın Alınan Taşıtların İhracat Teslimleri
3- İhraç Edilen Taşıtların Geri Gelmesi
4- Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler
5- Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler
6- Türkiye'de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler
C-III Sayılı Listedeki Mallarda İhracat İstisnası Uygulaması 1- ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri
2- ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri
3- İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi
4- Gümrüksüz Satış Mağazalarına Yapılan Teslimler
4-2- ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların Gümrüksüz Satış Mağazalarına Teslimleri
4-3- Gümrüksüz Satış Mağazasına Teslim Edilen Malların İade Edilmesi
4-4- Sorumluluk
5- Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler
6- Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler
7- Türkiye'de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler
D-IV Sayılı Listedeki Mallarda İhracat İstisnası Uygulaması 1- ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri
2- ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri
3- İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi
4-Gümrüksüz Satış Mağazalarına Yapılan Teslimler
4-2- ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların Gümrüksüz Satış Mağazalarına Teslimleri
4-3- Gümrüksüz Satış Mağazasına Teslim Edilen Malların İade Edilmesi
4-4- Sorumluluk
5- Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler
6- Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler
7- Türkiye'de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler
Diplomatik istisna- A-I Sayılı Listedeki Mallarda Diplomatik İstisna Uygulaması
1- İstisnadan Yararlanabilecekler
5- Sorumluluk
B-II Sayılı Listedeki Mallarda Diplomatik İstisna Uygulaması
1- İstisnadan Yararlanabilecekler
4- Sorumluluk
C-III Sayılı Listedeki Mallarda Diplomatik İstisna Uygulaması
1- İstisnadan Yararlanabilecekler
4- Sorumluluk
Diğer istisnalar- A-I Sayılı Listedeki Mallarda Diğer İstisnaların Uygulaması
1- Askeri Amaçlı İstisna
1-1- İstisnadan Yararlanabilecekler
1-2-Sorumluluk
2- Petrol Arama ve İstihsal Faaliyetlerinde İstisna
2-1- İstisnadan Yararlanabilecekler
2-2- Sorumluluk
3-Tasfiyelik Malların Kamu Kurumlarına Bedelsiz Teslimlerinde İstisna
4- Özel Tüketim Vergisi Kanunundaki İthalat İstisnalarının (I) Sayılı Liste Bakımından Durumu
5- Elektrik Üretiminde Yakıt Olarak Kullanılacak Mallarda İstisna
5-1- Sorumluluk
B-II Sayılı Listedeki Mallarda Diğer İstisnaların Uygulaması
1- Malul veya Engellilerin Taşıt Alımlarında İstisna
1-2-2- Taşıtta Tadilat Aranan İstisna Uygulaması
1-3- Engellilik Derecesi %90'ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna
1-4- İstisna Kapsamında İlk İktisabı Yapılan Taşıtların Hurdaya Çıkarılması Halinde İstisna
1-5- Sorumluluk
2- Türk Hava Kurumunun Alımlarında İstisna
3. Cumhurbaşkanlığı Merkez Teşkilatının Alımlarında İstisna
4- Petrol Arama Faaliyetinde Kullanılmak Üzere Taşıt Alımlarında İstisna
5- İthalat İstisnaları- 5-1Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (6) Numaralı Bendi Uygulaması
5-2- Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (7) Numaralı Bendi Uygulaması
6- Hayatını Kaybetmiş Harp veya Vazife Malullerinin Yakınlarının Taşıt Alımında İstisna
6-1- İstisnadan Yararlanılacak Taşıtlar
6-2- İstisnadan Yararlanacak Kişiler
6-3- İstisnanın Uygulanması
6-4- Sorumluluk
C-III Sayılı Listedeki Mallarda Diğer İstisnaların Uygulaması
1- Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (6) Numaralı Bendi Uygulaması
2- Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (7) Numaralı Bendi Uygulaması
D-IV Sayılı Listedeki Mallarda Diğer İstisnaların Uygulaması
1. Güvenlik Kuruluşlarının Silah Alımlarına İlişkin İstisna
2- Kamu Kurumlarına Bedelsiz Mal Teslimlerinde İstisna
3- Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (6) Numaralı Bendi Uygulaması
4- Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (7) Numaralı Bendi Uygulaması
İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Tesliminde İstisna
Verginin tecili (ertelenmesi) - A-I Sayılı Listedeki Mallarda Tecil Terkin Uygulaması
1- İmalatta Kullanılan (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Mallara Ait Verginin Tecili ve Terkini
2- İhraç Kaydıyla Teslimlerde Verginin Tecili ve Terkini
2-1- İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde Süre
2-2- İhraç Kaydıyla Satılan Malların İadesi
B-II Sayılı Listedeki Malların İhraç Kayıtlı Teslimlerinde Tecil Terkin Uygulaması
1- Verginin Tecili
2- Verginin Terkini
3- İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi
4- İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Taşıtın ÖTV Mükellefine İadesi
C-III Sayılı Listedeki Malların İhraç Kayıtlı Teslimlerinde Tecil Terkin Uygulaması
2- Verginin Tecili
3- Verginin Terkini
4- İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi
5- İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Malın ÖTV Mükellefine İadesi
D-IV Sayılı Listedeki Malların İhraç Kayıtlı Teslimlerinde Tecil Terkin Uygulaması
1- Verginin Tecili
2- Verginin Terkini
3- İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi
5. İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Malın ÖTV Mükellefine İadesi
Vergi indirimi - A-I Sayılı Listedeki Malların Tesliminde Vergi İndirimi Uygulaması
B-II-III-IV Sayılı Listelerdeki Malların Tesliminde Vergi İndirimi Uygulaması
Bazı Taşıtların İmalinde Kullanılan (IV) Sayılı Listedeki Mallar İçin Ödenen ÖTV’nin İadesi
1- İade Talep Edebilecekler
2- İadesi Talep Edilebilecek Tutar ve İade Talep Süresi
İstisnaların sınırı ve yetki
A-I SAYILI LİSTENİN (A) CETVELİNDEKİ MALLAR İÇİN İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI
1- Deniz Araçlarına Akaryakıt Teslimleri
1-1- Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Teslimine İlişkin Uygulama
2- Biyoetanol ile Harmanlanmış Benzin Teslimleri
3- İhraç Edilecek Elektrik Üretimi İçin Fuel Oil Teslimleri
4- Etilen Üretimi İçin L.P.G. Teslimleri
5- Oto Biodizel ile Harmanlanmış Motorin Teslimleri
5-1- İndirim
6- Aerosol Üretiminde Kullanılmış L.P.G. Teslimleri
7- Hava Yakıtlarının Sıfır ÖTV Tutarlı Teslimleri
9- (A) Cetvelindeki Diğer Mallara İlişkin Sıfır ÖTV Tutarlı Teslimler
B- I SAYILI LİSTENİN (B) CETVELİNDEKİ MALLAR İÇİN İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI
1- İmalatta Kullanılmış (B) Cetvelindeki Malların Teslimleri
1-1- (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Bu Listeye Dâhil Olmayan Malların İmalinde Kullanılması
1-1- ÖTV İadesi Talep Edilecek Malların İmalatta Kullanılma Süresi
1-2- İade Talep Edebilecekler
2- (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelinde Yer Alan Malların Aynı Cetvelde Yer Alan Malların İmalinde Kullanılması
3- Baz Yağların İhracata Konu Edilecek Madeni Yağ veya Yağlama Müstahzarı İmalinde Kullanılması
C- I SAYILI LİSTENİN (A) VE (B) CETVELİNDEKİ MALLAR İÇİN İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI
1- İhraç Edilen Kara Taşıtlarında Kullanılmış İlk Dolum Yağları ve Akaryakıtlarının Teslimleri
D- II SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA MATRAH
1. Yurtiçinde Matrah
2. İthalatta Matrah
3. Özellikli Durumlar
4. Emsal Bedel
E- III SAYILI LİSTENİN (A) CETVELİNDEKİ MALLARDA VERGİNİN MATRAHI
1- Yurt İçi Teslimde Matrah
2- İthalatta Matrah
E- III SAYILI LİSTENİN (B) CETVELİNDEKİ MALLARDA VERGİNİN MATRAHI
F- IV SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA VERGİNİN MATRAHI
1- Yurt İçi Teslimde Matrah
2- İthalatta Matrah
A-II SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA VERGİNİN ORANI VE YETKİ - Oran veya tutar
1- Verginin Oranı ve Yetki
B-III SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA VERGİ ORANI VE YETKİ
C-IV SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA MATRAH, ORAN, TUTAR VE YETKİ
1- Yurt İçi Teslimde Matrah
2- İthalatta Matrah
Müteselsil sorumluluk ve ceza uygulaması - A- I SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA MÜTESELSİL SORUMLULUK VE CEZA UYGULAMASI
1- Fason Olarak Rafine Ettirilen Ham Petrolden Elde Edilen (I) Sayılı Listedeki Petrol Ürünlerinin Teslimi
2- (I) Sayılı Listedeki Malların Daha Yüksek Tutarda Vergiye Tabi Bir Mal Olarak Kullanılması veya Üçüncü Kişilere Satılması
3- Ulusal Markeri Bulunmayan veya Standartlara Uygun Markeri Olmayan Malların Bulundurulması
4- İşleme Taraf Olanların Müteselsil Sorumluluğu
4-1- Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller
4-2- Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi
B- II SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA MÜTESELSİL SORUMLULUK VE CEZA UYGULAMASI
1- İlk İktisap, Teslim veya İthalata İlişkin İşlemleri Gerçekleştirenlerin Müteselsil Sorumluluğu
2- İşleme Taraf Olanların Müteselsil Sorumluluğu
2-1- Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller
2-2- Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi
C- III SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA MÜTESELSİL SORUMLULUK VE CEZA UYGULAMASI
1- Özel Etiketi veya İşareti Olmayan Malların Tespitinde Müteselsil Sorumluluk
1-1- Kanunda Belirtilen Hadleri Aşmayan (III) Sayılı Listedeki Malların Tespitinde Müteselsil Sorumluluk
2- İşleme Taraf Olanların Müteselsil Sorumluluğu
D- IV SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA MÜTESELSİL SORUMLULUK VE CEZA UYGULAMASI
1- Müteselsil Sorumluluğun Kapsamı
2- Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller
3- Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi
A-I SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA VERGİNİN BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ
1-Vergilendirme Dönemi
2- Beyan Esası
1-1- Beyanname Verme Zamanı
4- Tarh İşlemleri - 4-1Tarh Yeri
4-2- Tarhiyatın Muhatabı
4-3- Tarh Zamanı
5- Verginin Ödenmesi
B-II SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA VERGİNİN BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ
1- Vergilendirme Dönemi
2- Beyan Esası
3- Verginin Beyanı - 3-1Beyanname Verme Zamanı
4- Tarh İşlemleri - 4-1Tarh Yeri
4-2- Tarhiyatın Muhatabı
4-3- Tarh Zamanı
5- Verginin Ödenmesi
C-III SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA VERGİNİN BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ
1-Vergilendirme Dönemi
2- Beyan Esası
3- Verginin Beyanı
4- Tarh İşlemleri 4-1-Tarh Yeri
4-2- Tarhiyatın Muhatabı
4-3- Tarh Zamanı
5- Verginin Ödenmesi
D-IV SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA VERGİNİN BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ
1- Vergilendirme Dönemi
2- Beyan Esası
3- Verginin Beyanı
4- Tarh İşlemleri - 4-1Tarh Yeri(
4-2- Tarhiyatın Muhatabı
4-3- Tarh Zamanı
5- Verginin Ödenmesi
Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve mükellefiyette değişiklikler - A-I SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ
1- Verginin Belgelerde Gösterilmesi
B-II SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ
1- Malul veya Engelliler Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın İlk İktisap Tarihinden İtibaren Beş Yıl Geçmeden Satışı veya Devri
2- Hayatını Kaybetmiş Harp veya Vazife Malullerinin Yakınları Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın İlk İktisap Tarihinden İtibaren Beş Yıl Geçmeden Satışı veya Devri
3- Malul veya Engelliler ile Hayatını Kaybetmiş Harp veya Vazife Malullerinin Yakınları Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın Beş Yıl Geçtikten Sonra Satışı veya Devri
4- İlk İktisabı İstisna Olan Taşıtların Veraset Yoluyla İntikali
7- İlk İktisaptan Sonra Taşıtın Tadilatında Vergileme - 7-1Kayıt ve Tescilden Önce Tadilat
7-2- Kayıt ve Tescilden Sonra Tadilat
C-III SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ
D-IV SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ - Gümrük İdarelerince alınan özel tüketim vergisine ilişkin hükümle
A-I SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA GÜMRÜK İDARELERİNE İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN KAYNAKLI İŞLEMLER - C-III SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA GÜMRÜK İDARELERİNCE ALINAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNE İLİŞKİN HÜKÜMLER- D-IV SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA GÜMRÜK İDARELERİNCE ALINAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNE İLİŞKİN HÜKÜMLER

1-1- (I) Sayılı Listedeki Malların Kapsamı

Petrol ürünleri, doğal gaz ve bunların türevleri ile biodizelden oluşan (I) sayılı liste, (A) ve
(B) cetvellerinden meydana gelmektedir.


(A) Cetveli: Bu cetvelde, genel olarak benzin, motorin, jet yakıtı, fuel oil gibi akaryakıt ürünleri; sıvılaştırılmış petrol gazı (L.P.G.), doğal gaz ile söz konusu mallara ikame edilmesi mümkün bulunan petrol türevleri, petrokok ve benzeri diğer mallar yer
almaktadır.


(B) Cetveli: Bu cetvelde, solvent ve benzeri ürünler ile bunların türevleri, gaz yağı, baz yağlar, madeni yağlar ile yağlama müstahzarları gibi akaryakıt harici petrol ürünleri yer almaktadır.