İçindekiler Tablosu

MOTORLU ARAÇLARDA ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ UYGULAMASI 7

BİRİNCİ BÖLÜM 7

Konu, Tanımlar, Vergiyi Doğuran Olay, Mükellef 7

Verginin konusu 7

Madde 1 7

Maddenin Açıklaması 7

2-II Sayılı Listedeki Mallarda Verginin Konusu 7

2-1- (II) Sayılı Listenin Kapsamı 8

2-2- Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) Numarasının Tespiti 9

2-3- Malın Sınıflandırıldığı G.T.İ.P. Numarasının veya Tanımının Değişmesi 9

Tanımlar, teslim ve teslim sayılan haller 10

Madde 2 10

Maddenin Açıklaması 11

A-Tanımlar 11

1- İthalat 11

2- İlk İktisap 11

3- Kayıt ve Tescil 12

3-1- Kayıt ve Tescile Tabi Olanlar 12

3-2- Kayıt ve Tescile Tabi Olmayanlar 12

4- Motorlu Araç Ticareti Yapanlar 13

B-Teslim ve Teslim Sayılan Haller 14

1- Teslim 14

2- Teslim Sayılan Haller 15

4- II Sayılı Listedeki Mallarda Teslim ve Teslim Sayılan Haller 15

Vergiyi doğuran olay 16

Madde 3 16

Maddenin Açıklaması 17

2- II Sayılı Listedeki Mallarda Vergiyi Doğuran Olay 17

Mükellef ve vergi sorumlusu 18

Madde 4 18

Maddenin Açıklaması 18

B- II Sayılı Listedeki Mallarda Mükellef Ve Vergi Sorumlusu 18

1- Mükellef 18

1-1- Kayıt ve Tescile Tabi Olan Taşıtlarda 18

1-2- Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlarda 19

1-3- ÖTV Mükellefiyetinin Sona Ermesi 19

2-Vergi Sorumlusu 20

2-1- Mükellefin Türkiye İçinde İkametgâhının, İşyerinin, Kanuni ve İş Merkezlerinin Bulunmaması Halinde Sorumluluk 20

2-2- Belgesiz Mal Bulundurulması Halinde Sorumluluk 20

İKİNCİ BÖLÜM 21

İstisnalar 21

İhracat istisnası 21

Madde 5 21

Maddenin Açıklaması 21

B-II Sayılı Listedeki Mallarda İhracat İstisnası Uygulaması 21

1- ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri 21

1-1- Kayıt ve Tescile Tabi Olan Taşıtların İhracat Teslimleri 22

1-2- Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtların İhracat Teslimleri 22

2-ÖTV Ödenerek Satın Alınan Taşıtların İhracat Teslimleri 22

3- İhraç Edilen Taşıtların Geri Gelmesi 24

5- Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler 25

6- Türkiye'de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler 25

Diplomatik istisna 25

Madde 6 25

Maddenin Açıklaması 26

B-II Sayılı Listedeki Mallarda Diplomatik İstisna Uygulaması 26

1- İstisnadan Yararlanabilecekler 26

2- İstisnadan Yararlananlara Belge Verilmesi 26

3- İstisna Uygulaması 27

4- Sorumluluk 27

Diğer istisnalar 28

Madde 7 28

Maddenin Açıklaması 30

B-II Sayılı Listedeki Mallarda Diğer İstisnaların Uygulaması 30

1- Malul veya Engellilerin Taşıt Alımlarında İstisna 30

1-1- Tanımlar 30

1-2- Engellilik Derecesi %90 veya Üzerinde Olanların Taşıt Alımlarında İstisna 31

1-2-1- Taşıtta Tadilat Aranmayan İstisna Uygulaması 31

1-2-2- Taşıtta Tadilat Aranan İstisna Uygulaması 32

1-3- Engellilik Derecesi %90'ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna 34

1-4- İstisna Kapsamında İlk İktisabı Yapılan Taşıtların Hurdaya Çıkarılması Halinde İstisna 37

1-5- Ortak Hususlar 37

1-6- Sorumluluk 40

2- Türk Hava Kurumunun Alımlarında İstisna 40

3. Cumhurbaşkanlığı Merkez Teşkilatının Alımlarında İstisna 41

4- Petrol Arama Faaliyetinde Kullanılmak Üzere Taşıt Alımlarında İstisna 42

5- İthalat İstisnaları 43

5-1- Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (6) Numaralı Bendi Uygulaması 43

5-2- Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (7) Numaralı Bendi Uygulaması 45

6- Hayatını Kaybetmiş Harp veya Vazife Malullerinin Yakınlarının Taşıt Alımında İstisna 45

6-1- İstisnadan Yararlanılacak Taşıtlar 45

6-2- İstisnadan Yararlanacak Kişiler 46

6-3- İstisnanın Uygulanması 46

6-4- Sorumluluk 48

Verginin tecili 49

Madde 8 49

Maddenin Açıklaması 49

B-II Sayılı Listedeki Malların İhraç Kayıtlı Teslimlerinde Tecil Terkin Uygulaması 49

1- Verginin Tecili 50

2- Verginin Terkini 51

3- İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi 51

4- İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Taşıtın ÖTV Mükellefine İadesi 51

Vergi indirimi 52

Madde 9 52

Maddenin Açıklaması 52

B-I-II-III Sayılı Listelerdeki  Malların Tesliminde Vergi İndirimi Uygulaması 52

MADDE 9/A 53

A-Bazı Taşıtların İmalinde Kullanılan (IV) Sayılı Listedeki Mallar İçin Ödenen ÖTV’nin İadesi 53

1- İade Talep Edebilecekler 53

2- İadesi Talep Edilebilecek Tutar ve İade Talep Süresi 54

3-İade Uygulaması 54

3-1- İade Talebinde Aranacak Belgeler 55

3-2- İade Talebinin Yerine Getirilmesi 55

İstisnaların sınırı ve yetki 56

Madde 10 56

Maddenin Açıklaması 56

Vergileme ölçüleri ve matrah 56

Madde 11 56

Maddenin Açıklaması 57

A- MATRAH 57

1. Yurtiçinde Matrah 58

2. İthalatta Matrah 61

3. Özellikli Durumlar 61

4. Emsal Bedel 62

Oran veya tutar 62

Madde 12 62

Maddenin Açıklaması 64

A-II SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA VERGİNİN ORANI VE YETKİ 64

1- Verginin Oranı ve Yetki 64

2- Özellikli Durumlar 65

2-1- On ve Daha Fazla Oturma Yeri Olan Taşıtlar 65

2-2- 87.03 Tarife Pozisyonu Sırası Kapsamındaki, Yük Taşıma Kapasitesi Yolcu Taşıma Kapasitesinden Fazla Olan Taşıtlar 65

1-1- Birden Fazla Sıra Koltuklu ve Çift Kabinli Pick-up Türü Taşıtlar 67

2-4- 87.04 Tarife Pozisyonu Sırası Kapsamındaki, Sürücü Sırasından Başka Oturma Yeri veya Yanda Pencereleri Olan Taşıtlar 67

2-5- Üç Tekerlekli Motosikletler 67

2-6- Elektrik Motorunun Yanı Sıra Başka Bir Motora da Sahip Olan Taşıtlar 68

2-7- Birim Ağırlığı 100 Kilogramı Geçmeyen Deniz Taşıtları ile Şişirilebilir Botlar 68

2-8- İlk İktisaptan Önce Taşıtın Tadilatında Vergileme 68

2-9- İtfaiye Öncü Aracı 69

Müteselsil sorumluluk ve ceza uygulaması 69

Madde 13 69

Maddenin Açıklaması 70

B- II SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA MÜTESELSİL SORUMLULUK VE CEZA UYGULAMASI 70

1- İlk İktisap, Teslim veya İthalata İlişkin İşlemleri Gerçekleştirenlerin Müteselsil Sorumluluğu 70

2- İşleme Taraf Olanların Müteselsil Sorumluluğu 71

2-1- Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller 71

2-2- Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi 72

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM 72

Verginin Beyanı, Tarhı ve Ödenmesi, Verginin Belgelerde Gösterilmesi, 72

Matrahta, Vergide ve Mükellefiyette Değişiklikler 72

Verginin beyanı, tarhı ve ödenmesi 72

Madde 14 72

Maddenin Açıklaması 74

B-II SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA VERGİNİN BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ 74

1- Vergilendirme Dönemi 74

2- Beyan Esası 74

3- Verginin Beyanı 74

3-1- Beyanname Verme Zamanı 74

3-2- Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi 75

3-3- Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 75

3-3-1- (2A) Numaralı ÖTV Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 75

3-3-2- Araç ve Sürücü Bilgi Sistemi (ASBİS) Kapsamındaki Taşıtlarda Beyan 78

3-3-3- Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlara Ait ÖTV Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 79

4- Tarh İşlemleri 81

4-1- Tarh Yeri 81

4-2- Tarhiyatın Muhatabı 81

4-3- Tarh Zamanı 81

5- Verginin Ödenmesi 81

Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve mükellefiyette değişiklikler 82

Madde 15 82

Maddenin Açıklaması 83

B-II SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ 83

1- Düzeltme 84

1-1- Fazla veya Yersiz Hesaplanan ÖTV'nin Düzeltilmesi 84

1-2- Malların İadesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi Halinde Düzeltme 85

2- Kayıt ve Tescile Tabi Taşıtlarda Düzeltme 85

2-1-Kayıt ve Tescilden Önce Düzeltme 85

2-2- Kayıt ve Tescilden Sonra Düzeltme 86

2-2-1- Kayıt ve Tescilden Sonra Taşıtın İadesi 86

2-2-2- İade Edilen Taşıtın Sonradan İlk İktisabı 88

3- Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlarda Düzeltme 88

4- KDV İade Alacağına Mahsup Yoluyla Ödenen ÖTV'nin İadesi 89

5- İlk İktisabında İstisna Uygulanan Taşıtların Satış Veya Devrinde Vergileme 89

5-1- İlk İktisabı Vergiden İstisna Olan Taşıtın İstisnadan Yararlanamayanlara Satışı veya Devri 89

5-2- Malul veya Engelliler Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın İlk İktisap Tarihinden İtibaren Beş Yıl Geçmeden Satışı veya Devri 90

5-3- Hayatını Kaybetmiş Harp veya Vazife Malullerinin Yakınları Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın İlk İktisap Tarihinden İtibaren Beş Yıl Geçmeden Satışı veya Devri 90

5-4- Malul veya Engelliler ile Hayatını Kaybetmiş Harp veya Vazife Malullerinin Yakınları Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın Beş Yıl Geçtikten Sonra Satışı veya Devri 91

5-5- Ödenmesi Gereken Verginin Beyanı ve Ödenmesi 92

6- İlk İktisabı İstisna Olan Taşıtların Veraset Yoluyla İntikali 92

7- İlk İktisaptan Sonra Taşıtın Tadilatında Vergileme 94

7-1- Kayıt ve Tescilden Önce Tadilat 94

7-2- Kayıt ve Tescilden Sonra Tadilat 95

BEŞİNCİ BÖLÜM 97

Gümrük İdarelerince Alınan Özel Tüketim 97

Vergisine İlişkin Hükümler 97

Gümrük İdarelerince alınan özel tüketim vergisine ilişkin hükümler 97

Madde 16 97

Maddenin Açıklaması 97

B-II SAYILI LİSTEDEKİ MALLARDA GÜMRÜK İDARELERİNCE ALINAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNE İLİŞKİN HÜKÜMLER 97

ALTINCI BÖLÜM 98

Diğer Hükümler 98

(2) Sayılı Cetvel 98

(II) SAYILI LİSTE 98