ÖZ GEÇMIŞ
ÖNSÖZ
I-İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER A- İADE EDİLEBİLECEK KDV
1- Tam İstisna Kapsamında İade Edilebilecek KDV
2- Tevkifat Kapsamında İade Edilebilecek KDV
3- İndirimli Oran Kapsamında İade Edilebilecek KDV
4- Fazla ve Yersiz Ödenen KDV Kapsamında İade Edilebilecek KDV
II- KDV İADE UYGULAMASININ ESASLARI A- İADE İÇİN GEREKLİ ŞARTLAR
B- İADE TALEP SÜRELERİ
1- İndirimli oranda iade talep süresi
2- Tam istisna kapsamındaki işlemlerde iade süresi
3- Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
C- İADE YÖNTEMLERİ
1- Mahsuben İade
1-1- Mahsup Edilebilecek Borçlar
1-1-1 Vergi Dairelerince Takip Edilen Amme Alacaklarına Mahsup
1-1-2 İthalde Alınan Vergilere Mahsup
1-1-3 SGK Prim Borçlarına Mahsup
1-2- Mahsuben İade Talebi
1-3- Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi
2- Nakden İade
3- Teminat ve inceleme raporu aranmayan sınırın altındaki KDV iadeleri
D- TEMİNAT KARŞILIĞI KDV İADELERİ
1- İade tutarı kadar teminat karşılığı KDV iadesi
2- Artırımlı Teminat Uygulamasına göre KDV iadesi
3- İndirimli teminat sistemine göre KDV iadesi
4- İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
İTUS Sertifikasının İptal edilmesi
5- Hızlandırılmış iade sistemi (HİS)
6- Özel esaslara tabi mükelleflerde teminat karşılığı KDV iadesi
6-2- Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanların iade talepleri
E- VERGİ İNCELEME RAPORU İLE KDV İADELERİ
1- Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlerde
2- Hizmet İhracında
3- Tam İstisnalarda
4- İndirimli Oranlarda
5- Genel Oranı Aşan İadelerde
F- YMM RAPORU VEYA VERGİ İNCELEME RAPORU İLE KDV İADELERİ
Ymm Raporu ile Alınabilecek Kdv İadesi Limitleri (Tam Tasdik Sözleşmesi İm- zalamayanlar İçin)
G- KDV İADESİ ÖN KONTROL RAPORUNA DAYALI İADE UYGULAMASI
III - TAM İSTİSNALA DOLAYI İADE EDİLEBİLECEK KDV
A- İHRACAT İSTİSNASI
Mal ve Hizmet İhracatı Madde 11
İhracat Teslimi ve Yurt Dışındaki Müşteriler İçin Yapılan Hizmetler Madde 12
1- Gümrük Beyannameli Mal İhracı
1-1- İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi
1-2- İade
2- Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti)
2-1 İade
3- Hizmet İhracı
3-1- İade
4- Roaming Hizmetleri
4-1- İade
5- Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler
5-1 İade
6- Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye’de İkamet Etmeyenlere KDV Hesaplana- rak Yapılan Satışlar)
6-1- İade
7- Türkiye’de İkamet Etmeyen Taşımacılar ile Fuar, Sergi, Panayır Katılım- cılarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
7-1- İade
8- Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan İstisna
8-1-İade
9- İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması
9-1- Tecil-Terkin Uygulanacak Teslimler
9-2- Uygulama Kapsamına Giren Mallar
9-3- Tecil Edilecek Verginin Hesabı ve Terkini
9-4- İhracat İçin Ek Süre Verilmesi
9-5- İhracatın Gerçekleşmemesi Hali
9-6- İmalatçı Lehine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik
9-7- İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik
9-8- Bedelsiz İhracatta Tecil-Terkin Uygulaması
9-9- İhraç Kaydıyla Teslim Edilerek İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi
9-10- İade
10- Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Mal- ların Üretiminde Kullanılan Girdilerin Temininde Tecil-Terkin Uygulaması
10-1- Uygulama Kapsamında Teslim Edilebilecek Mallar
10-2- Tecil-Terkin Uygulaması
10-3- İhracatın Belgede Öngörülen Süre ve Şartlara Uygun Olarak Yapılmaması
10-4- İade
B- ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA
Madde 13
1- Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve Onarımında, İmal ve İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna
1-1- Araç ve Tesislerin Tesliminde İstisna
1-1-1- İade
1-2- Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde İstisna
1-2-1-İade
1-3- Faaliyetleri İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetler
1-3-1- İade
1-4- Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların İmal ve İnşası Olanlara Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetlere Yönelik İstisna
1-4-1- İade
2- Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna
2-1- İade
3- Petrol Arama Faaliyetlerine İlişkin İstisna
3-1- Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yü- rütenlere Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna
3-2- Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizas- yonuna İlişkin Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna
3-3- İade
4- Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyet- lerine İlişkin İstisna
4-1- İade
5- Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimleri ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamalarında İstisna
5-1- Finansal Kiralama Yoluyla Makine-Teçhizat Alımlarında Uygulama
5-2- Yatırımın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi
5-3- İade
6- Limanlara Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava Mey- danlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna
6-1- İade
7- Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna
7-1- İade
8- Başbakanlık Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimlerinde İstisna
8-1- İade
9- Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi
9-1- İade
10- Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetler ile Türkiye Kızı- lay Derneğinin Teslim ve Hizmetlerinde İstisna
10-1- İade
11- Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübreler ve Gübre Üreticilerine Bu Ürünlerin İçeriğinde Bulunan Ham Maddelerin Teslimi ile Yem Teslimlerinde İstisna
11-1- Gübre satış ve üretiminde istisna
11-2- Yem Teslimlerinde istisna
11-3- İade
12- Konut veya İş Yeri Teslimlerinde İstisna
12-1- İstisna Kapsamına Giren Taşınmazlar
12-2- İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
12-3- Bedelin Döviz Olarak Türkiye’ye Getirilmesi
12-4- Konut veya İş Yerinin Bir Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması
12-5- İade
13-Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına İlişkin İstisna
13-1- İstisna Kapsamına Giren İşlemler
13-2- İade
14-Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediye- lere ve Köylere Bağışlanan Tesislerin İnşasına İlişkin İstisna
14-1- Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanlara İade
14-2- KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçılara İade
15- Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde İstisna
15-1- İade
16- Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna
16-1- İade
17- Basılı Kitap ve Süreli Yayınların Tesliminde İstisna
17-1- İade
C- TAŞIMACILIK İSTİSNASI
Transit Taşımacılık Madde 14
1- Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İş- lerinde İstisna
1-1- İade
2- İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna
2-1- İade
D- DİPLOMATİK İSTİSNALAR
Madde 15
1- Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılacak Teslim ve Hizmet- lerde İstisna
1-1- İade
2- Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
2-1- İade
3- Yabancı Devletlerin Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluk Mensupları ile Uluslararası Kuruluş Mensuplarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
E- İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR
1- Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde İstisna
1-1- İade
2- Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsil- cilik ve Özel İhtisas Kuruluşlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
2-1- İade
3- Büyük Yatırımlara İlişkin İstisna
3-1- İade
4- İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İS- MEP) Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna
4-1- İade
5- Milletlerarası Antlaşma Hükümleri Çerçevesinde KDV’den İstisna Edil- miş Olan Transit Petrol Boru Hattı Projelerinin İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin İstisna
6- İmalat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşleri
6-1- İade
7- Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi Kapsamında Milli Eğitim Bakanlığına Yapılacak Mal Teslimi ve Hiz- met İfalarında İstisna
7-1- İade
8- İmalat Sanayiinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna
8-1- İade
9- 3996 Sayılı Kanun’a Göre Yap-İşlet-Devret veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 Sayılı Kararnameye Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası
9-1- İstisnadan Yararlanacak Projeler
9-2- İade
IV- KDV TEVKİFAT UYGULAMASINDAN DOLAYI İADE EDİLEBİLECEK KDV A- KDV TEVKİFAT UYGULAMASI
Vergi Sorumlusu Madde 9
1- Tam Tevkifat Uygulaması
1-1 İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunma- yanlar Tarafından Yapılan İşlemler
1-2- Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler
1-3- Kiralama İşlemleri
1-4- Reklâm Verme İşlemleri
2-Kısmi Tevkifat Uygulaması
3- Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
3-1- Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik- Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri
3-2- Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler
3-3- Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri
3-4- Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri
3-5- İşgücü Temin Hizmetleri
3-6- Yapı Denetim Hizmetleri
3-7- Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayak- kabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri
3-8- Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri
3-9- Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri
3-10- Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri
3-11- Servis Taşımacılığı Hizmeti
3-12- Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri
3-13- Yukarıda Belirlenenler Dışındaki Hizmetler
4- Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler 4-1- Külçe Metal Teslimleri
4-2- Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi
4-3- Hurda ve Atık Teslimi
4-4- Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıklarından Elde Edilen Hammadde Teslimi
4-5- Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri
4-6- Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi
5-Tevkifat Uygulamasıyla İlgili Ortak Hususlar 5-1- Tevkifat Uygulamasında Sınır
5-2- Mal İadeleri
5-3- Matrahta Değişiklik
6- Kdv Tevkifat Tablosu
7-1- Mahsuben İade Talepleri
7-1-1- Kısmi tevkifat uygulanan ve aşağıda sayılan işlemler;
7-1-2- Kısmi tevkifat uygulanan ve aşağıda sayılan işlemler;
7-1-3- Kısmi tevkifat uygulanan ve aşağıda sayılan işlemler;
7-2- Nakden İade Talepleri
7-2-2- Kısmi tevkifat uygulanan ve aşağıda sayılan işlemler;
8- İade Uygulaması ile İlgili Diğer Hususlar
9- Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk
10- Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi
V- İNDİRİMLİ ORANDAN DOLAYI İADE ALINABİLECEK KDV A- İNDİRİMLİ ORAN UYGULAMASI
Vergi İndirimi Madde 29
1. Konut Teslimleri ve İnşaat Taahhüt İşleri
1.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli Oran Uygulaması
1.3. Net Alan
2. Finansal Kiralama İşlemleri
3. Toptancı Hallerinde Faaliyet Gösterenler Tarafından Yapılan Teslimler
4. Yiyecek ve İçecek Sunulan Yerlerde KDV Oran Uygulaması
4.1. Yemek Çeki, Kuponu ve Kartlarının Kullanıldığı Yemek Hizmetlerinde Organizatör Firmaların Durumu
5. Geceleme Hizmetlerinde KDV Oran Uygulaması
5.1. Seyahat Acentelerinin Geceleme Hizmetleri İçin Verdikleri Aracılık Hizmetleri
6. Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri
B- İNDİRİMLİ ORANDA KDV İADESİ İŞLEMLERİ
1- indirimli vergi oranına tabi teslim ve hizmetlerde iade uygulaması ile ilgili sınır
2- Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması
3- İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV
4- Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler
5- Sonradan Düzenlenen veya Temin Edilen Belgeler
6- İndirimli Orana Tabi İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra Yapılan Alımlar ve İskontolar
7- Mahsuben İade
8- Nakden iade
9- Yılı İçinde İadesi Talep Edilmeyen Vergilerin İadesi
VI- FAZLA VEYA YERSİZ HESAPLANAN VE HAZİNEYE ÖDENEN VERGİNİN İADESİ
VII- YÜKLENİLEN KDV
Buna göre, işlemin bünyesine giren KDV tutarı;
1- İade Hakkı Doğuran İşlemlerin Doğrudan Girdisini Oluşturan Mal ve Hizmetler
2- İade Hakkı Doğuran İşlemin Gerçekleştiği Döneme İlişkin Genel Giderler
3- Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerden Dolayı Yüklenilen KDV
4- Yüklenilen KDV ile İlgili Özellikli Durumlar
4-2- İhracat Teslimlerine İlişkin Komisyonlar Dolayısıyla Yüklenilen KDV
4-3- İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşlemle İlgi- li Yüklenilen Kur Farkları
5- İhraç Kaydıyla Teslimlerde Yüklenilen Kdv
6- Genel Vergi Oranına Tabi Malların İhraç Kaydıyla Teslimlerinde İade Konusu Yapılabilecek KDV
7- İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Teslimlerinde İade Konusu Yapılabilecek KDV
8- İhraç Kayıtlı Teslim Yapan Mükellef Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik Halinde İade Tutarında Değişiklik
9- Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Tanınan İstisnada İade Edilecek KDV
10- Türkiye’de ikamet etmeyenlere döviz karşılığı (bavul ticareti kapsa- mında) yapılan satışlarda iade edilecek KDV
10-1- İadenin işleme muhatap alıcıya yapıldığı durumlarda (önce öde son- ra al yöntemi) iade tutarı
VIII-YMM RAPORUYLA KDV İADESİ
A- YMM TAM TASDİK SÖZLEŞMESİ
B- YMM TASDİK RAPORU İLE TALEP EDİLEBİLECEK KDV İADELERİ
1- Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlerde
2- Hizmet İhracında
3-Tam İstisnalarda
4- İndirimli Oranlarda
5- Genel Oranı Aşan İadelerde
6- Diğer Özel Durumlarda
C- KARŞIT İNCELEMELER
Kanıt toplamada amaç; tasdik konu ve kapsamı ile sınırlı olmak kaydıyla;
1- Defter ve Belgelerin Yeminli Mali Müşavirlere İbraz Zorunluluğu.
2 - Defter ve Belgelerin Yeminli Mali Müşavirlere İbraz Edilmesinin Usul ve Esasları
3- Defter ve Belgelerini İbraz Etmeyen Mükellefler Hakkında Yapılacak İşlemler
4- Yeminli Mali Müşavirlerin Öğrendikleri Bilgileri Saklama Zorunlulukları
5- Karşıt İncelemenin Yapılması Sırasında Uyulması Gereken Esaslar 5-1- Karşıt İnceleme Yapma Zorunluluğu
5-2- Yazılı Teyit Almak Suretiyle Karşıt İnceleme (Bilgi İsteme Yazısı)
5-3- Teyit Alınması (Bilgi İstenmesi) Halinde Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu
5-4- Karşıt İncelemelerde Uyulacak Esaslar
5-5- Karşıt İnceleme Yapılmasının Zorunlu Olmadığı Haller
5-6- Karşıt İnceleme Sonuçlarının Tutanağa Bağlanması
5-7- İhracat işlemlerinde karşıt inceleme
5-8- Karşıt İnceleme Tutanaklarında Yer alması Zorunlu Bilgiler
E DEFTER MÜKELLEFLER İÇİN KARŞIT İNCELEME TUTANAĞI ÖRNEĞİ
5-9- Bilgi İsteme Yazısında (Teyit Yazısında) Yer alması Zorunlu Bilgiler
5-10- E- Defter Uygulaması Kapsamında Olan Mükellefler Nezdinde Yapı- lacak Karşıt İncelemeler ve YMM Bilgi Yazısı İstenmesi
5-10-1- Defter Tasdik Bilgisine İlişkin Yapılacak İşlemler
5-10-2- Defter Kayıtlarının Tespitine İlişkin Yapılacak İşlemler
5-11- Vergi Dairelerinden Bilgi İstenmesi
D- RAPOR ÖN HAZIRLIKLARI
1- İndirilecek KDV Listesinin hazırlanması
2- Satış faturaları listesi
İNDİRİMLİ ORAN SATIŞ FATURA LİSTESİ
3- Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporu Teslim Tutanağı
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK KATMA DEĞER VERGİSİ İADESİ TASDİK RAPORU
1- Tek Blok İnşaat Rapor Hazırlıkları
YÜKLENİLEN KDV LİSTESİ
Yapı Yaklaşık Maliyeti Hesabı
Örnek Olarak
SATIŞ FATURA LİSTESİ
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK KATMA DEĞER VERGİSİ İADESİ TASDİK RAPORU
1. GENEL BİLGİ:
1.2. Mükellef Hakkında Bilgiler
1.2.2. Mükellefin Ticaret Sicili Kaydı ve Numarası:
1.2.3. Mükellefin Sermayesi ve Ortakları ile İlgili Bilgiler:
1.2.4. Mükellefin Temsil ve İlzamı:
1.2.5. Mükellef Kurumun İletişim Araçlarına Ait Bilgiler:
1.2.6. Mükellef Kurumun Merkez, Şube Adresleri ve Faaliyeti:
1.2.7. Mükellefin İadeye Konu Dönemlerde Çalıştırdığı Personel Sayı-
1.2.8. Mükellef Kurum Tarafından Son Bir Yıl İçinde Kullanılan Banka Kre- dilerine Ait Bilgiler:
1.2.9. Mükellef Kurumun Sanayi Sicil Belgesi ve Kapasite Raporuna Ait Bilgiler:
1.2.10. Mükellef Kurumun Bir Önceki Yıl Üretim ve İhracat Miktarları:
1.2.11. Mükellef Kurumun En Son Bilanço ve Gelir Tablosu:
1.2.12. Mükellef Kurumun ve Mükellef Kurum Ortaklarının SMİYB Kullanıp Kullanmadığı Hakkında Bilgiler:
1.2.13. Mükellef Kurum ve Ortaklarının, Ortak Oldukları Diğer Firmalar ile İlgili Bilgiler:
2. USUL İNCELEMELERİ
2.1. Yasal Defterlerinin Tasdikine İlişkin Bilgiler
2.2. Defter Kayıtlarına Dayanak Teşkil Eden Belgelerin usulüne Uygun Olup Olmadığı, Gerçeği Yansıtıp Yansıtmadığı
2.3. Defter Kayıtlarının Kayıt Nizamına, Muhasebe İlkelerine Uygun Olup Olmadığı
2.4. Beyannamelerin Zamanında Verilip Verilmediği
3. HESAP İNCELEMELERİ
3.1. Mükellefin KDV Beyanları
3.2. Konu ile İlgili Olarak Yapılan Karşıt İncelemeler
3.2.2. Karşıt İncelemelerin Safhası ve İnceleme Oranı:
3.3. İade Edilecek KDV ile İlgili Hesaplamalar
3.3.2. İade Konu İnşaatlar ile ilgili Bilgiler:
4. SONUÇ
RAPOR EKLERİ
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK TASDİK RAPORU
1.1. Giriş
1.2. Şirket Hakkında Bilgiler
1.2.2. Şirketin Ticaret Sicili Kaydı ve Numarası:
1.2.3. Şirketin Sermayesi ve Ortakları ile İlgili Bilgiler:
1.2.4. Şirketin Temsil ve İlzamı:
1.2.5. Şirket Firmanın İletişim Araçlarına Ait Bilgiler:
1.2.6. Şirketin Merkez, Şube Adresleri ve Faaliyeti:
Firmanın İnşaat Adresi:
1.2.10. Şirketin Son Bir Yıl İçinde Kullanılan Banka Kredilerine Ait Bilgi-
1.2.12. Şirketin Bir Önceki Yıl Üretim ve İhracat Miktarları:
1.2.13. Şirketin En Son Bilanço ve Gelir Tablosu:
1.2.14. Şirketin ve Şirket Ortaklarının SMİYB Kullanıp Kullanmadığı Hakkında Bilgiler:
1.2.15. Şirket ve Şirket Ortaklarının, Ortak Oldukları Diğer Firmalar ile İlgili Bilgiler:
2. USUL İNCELEMELERİ
2.1. Yasal Defterlerinin Tasdikine İlişkin Bilgiler
2.2. Defter Kayıtlarına Dayanak Teşkil Eden Belgelerin usulüne Uygun Olup Olmadığı, Gerçeği Yansıtıp Yansıtmadığı
2.3. Defter Kayıtlarının Kayıt Nizamına, Muhasebe İlkelerine Uygun Olup Olmadığı
2.4. Beyannamelerin Zamanında Verilip Verilmediği
3. HESAP İNCELEMELERİ
3.1. Şirketin KDV Beyanları
3.2. Konu ile İlgili Olarak Yapılan Karşıt İncelemeler 3.2.1. Karşıt İncelemede Yöntem:
Nezdinde Karşıt İnceleme Yapılanların Listesi:
3.3. İade Edilecek KDV ile İlgili Hesaplamalar
3.3.2. İade Konu İnşaatlar ile ilgili Bilgiler:
3.3.2. İade Konu İnşaatlar ile ilgili Bilgiler:
3.3.2. İade Konu İnşaatlar ile ilgili Bilgiler:
3.3.3. İade Konusu (İndirimli Orana Tabi) Satışlar ve Hesaplanan KDV:
3.3.3.1. Mersin İli … İlçesi … Pafta … Ada 1 Parselde Bulunan İnşaata Ait Daire Satışları:
3.3.3.1. Mersin İli … İlçesi … Pafta … Ada 2 Parselde Bulunan İnşaata Ait Daire Satışları:
3.3.3.1. Mersin İli … İlçesi … Pafta … Ada 3 Parsel A ve B blokta Bulunan İnşa- ata Ait Daire Satışları:
3.3.4. İadeye Konu Edilecek Yüklenilen KDV’nin Hesabı:
3.3.4.1. Mersin İli … İlçesi … Pafta … Ada 1 Parsele Ait Yüklenilen KDV:
3.3.4.1. Mersin İli … İlçesi … Pafta … Ada 2 Parsele Ait Yüklenilen KDV:
3.3.4.1.Mersin İli … İlçesi … Pafta … Ada 3 Parsel A VE B Blok Ait Yüklenilen KDV:
3.3.5. İade Edilmesi Gereken Katma Değer Vergisi:
4. SONUÇ
RAPOR EKLERİ
1. GENEL BİLGİ:
1.1. Giriş
1.2. Mükellef Hakkında Bilgiler
1.2.2. Mükellefin Ticaret Sicili Kaydı ve Numarası:
1.2.3. Mükellefin Sermayesi ve Ortakları ile İlgili Bilgiler:
1.2.4. Mükellefin Temsil ve İlzamı:
1.2.5. Mükellef Firmanın İletişim Araçlarına Ait Bilgiler:
1.2.6. Mükellefin Merkez, Şube Adresleri ve Faaliyeti:
Firmanın İnşaat Adresi:
1.2.8. Mükellefin İadeye Konu Dönemlerde Çalıştırdığı Personel Sayıları:
1.2.10. Mükellefin Son Bir Yıl İçinde Kullanılan Banka Kredilerine Ait Bilgiler:
1.2.12. Mükellefin Bir Önceki Yıl Üretim ve İhracat Miktarları:
1.2.13. Mükellefin En Son Bilanço ve Gelir Tablosu:
1.2.14. Mükellefin ve Mükellef Ortaklarının SMİYB Kullanıp Kullanmadığı Hak- kında Bilgiler:
1.2.15. Mükellef ve Mükellef Ortaklarının, Ortak Oldukları Diğer Firmalar ile İl- gili Bilgiler:
2. USUL İNCELEMELERİ
2.1. Yasal Defterlerinin Tasdikine İlişkin Bilgiler
2.2. Defter Kayıtlarına Dayanak Teşkil Eden Belgelerin usulüne Uygun Olup Olmadığı, Gerçeği Yansıtıp Yansıtmadığı
2.3. Defter Kayıtlarının Kayıt Nizamına, Muhasebe İlkelerine Uygun Olup Olmadığı
2.4. Beyannamelerin Zamanında Verilip Verilmediği
3. HESAP İNCELEMELERİ
3.1.Mükellefin KDV Beyanları
3.2. Konu ile İlgili Olarak Yapılan Karşıt İncelemeler 3.2.1. Karşıt İncelemede Yöntem:
Nezdinde Karşıt İnceleme Yapılanların Listesi:
3.3. İade Edilecek KDV ile İlgili Hesaplamalar,
3.3.2. İade Konu İnşaatlar ile ilgili Bilgiler:
3.3.3. İade Konusu (İndirimli Orana Tabi) Satışlar ve Hesaplanan KDV:
3.3.3.1. Mersin İli Erdemli İlçesi ………. Pafta …….. Ada Parselde Bulu- nan İnşaata Ait Daire Satışları:
3.3.4. İadeye Konu Edilecek Yüklenilen KDV’nin Hesabı:
3.3.4.1. Mersin İli Erdemli İlçesi… Pafta…. Ada … Parsele Ait Yüklenilen KDV:
3.3.5. İade Edilmesi Gereken Katma Değer Vergisi:
4. SONUÇ
Yeminli Mali Müşavir 4- İndirimli Oran Sebze ve Meyve Sevkiyat ve Komisyon Faaliyetlerinden Doğan Kdv İadesi Rapor Örneği
YÜKLENILEN KDV LISTESI
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK TASDİK RAPORU
1.1. Giriş
1.2. Şirket Hakkında Bilgiler
1.2.2. Sermayesi ve Ortaklığı ile İlgili Bilgiler:
1.2.3. Ticaret Sicili Kaydı ve Numarası:
1.2.4.Şirketin SMİYB Kullanıp Kullanmadığı Hakkında Bilgiler:
1.2.5. Şirketin, Ortak Oldukları Diğer Firmalar ile İlgili Bilgiler:
1.2.6. Şirket Firmanın İletişim Araçlarına Ait Bilgiler:
1.2.7. Son Bir Yıl İçinde Kullanılan Banka Kredilerine Ait Bilgiler:
1.2.8. Şirketin Merkez ve Şube Adresleri:
1.2.9.Şirketin Çalıştırdığı Personel Sayılarına İlişkin Bilgiler:
1.2.10. Sanayi Sicil Belgesi ve Kapasite Raporlarına İlişkin Bilgiler:
1.2.12. Şirketin Bir Önceki Yıl (2017) İhracat Miktarları:
1.2.13. Şirket Firmanın Temsili:
1.2.14. En son Tarihli Bilanço ve Gelir Tablolarına İlişkin Bilgiler:
2. USUL İNCELEMELERİ
2.1. Yasal Defterlerinin Tasdikine İlişkin Bilgiler:
2.2. Defter Kayıtlarına Dayanak Teşkil Eden Belgelerin usulüne Uygun Olup Olmadığı, Gerçeği Yansıtıp Yansıtmadığı:
2.3. Defter Kayıtlarının Kayıt Nizamına, Muhasebe İlkelerine Uygun Olup Olmadığı:
2.4. Beyannamelerin Zamanında Verilip Verilmediği:
3. HESAP İNCELEMELERİ
3.1 İncelemeyle ilgili Mevzuat, İncelemenin Mahiyeti ve Kapsamı
Müşavirliğimizce, sonuçları bu Raporda belirtilen incelemelerde esas olarak;
3.2. Şirketin Katma Değer Vergisi Beyanları
3.3. İndirim Konusu Edilen Dönem Katma Değer Vergisi Karşıt İncelemeleri
3.3.2.Karşıt İncelemelerin Safhası ve İnceleme Oranı:
3.3.3. Yapılan Karşıt İncelemelerin Değerlendirmesi:
3.4. İade Edilmesi Gereken Katma Değer Vergisi
3.4.2. İadeye Konu Edilecek Yüklenilen KDV:
3.3.4. İade Edilmesi Gereken Katma Değer Vergisi:
4. SONUÇ
B- İHRACAT RAPOR ÖRNEKLERİ
1- İhracat Rapor Örneği (İmalat)
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK KATMA DEĞER VERGİSİ İADESİ TASDİK RAPORU
1.1. Giriş
1.2. Mükellef Hakkında Bilgiler
1.2.2. Şirketin Ticaret Sicili Kaydı ve Numarası:
1.2.3. Şirketin Sermayesi ve Ortakları ile İlgili Bilgiler:
1.2.4. Şirket ve Şirket Ortaklarının SMİYB Kullanıp Kullanmadığı Hakkında Bilgiler:
1.2.5. Şirket Ortaklarının, Ortak Oldukları Diğer Firmalar ile İlgili Bilgiler:
1.2.6. Mükellef Firmanın İletişim Araçlarına Ait Bilgiler:
1.2.7. Son Bir Yıl İçinde Kullanılan Banka Kredilerine Ait Bilgiler:
1.2.8. Şirketin Merkez ve Şube Adresleri:
1.2.9. Mükellefin Çalıştırdığı Personel Sayılarına İlişkin Bilgiler:
1.2.10. Sanayi Sicil Belgesi ve Kapasite Raporlarına İlişkin Bilgiler:
1.2.13. En son Tarihli Bilanço ve Gelir Tablolarına İlişkin Bilgiler:
1.2.14. Mükellef Şirketin Temsil ve İlzamı:
USUL İNCELEMELERİ
2.1.Yasal Defterlerinin Tasdikine İlişkin Bilgiler:
2.2. Defter Kayıtlarına Dayanak Teşkil Eden Belgelerin usulüne Uygun Olup Olmadığı, Gerçeği Yansıtıp Yansıtmadığı:
2.3.Defter Kayıtlarının Kayıt Nizamına, Muhasebe İlkelerine Uygun Olup Olmadığı:
2.4. Beyannamelerin Zamanında Verilip Verilmediği:
3. HESAP İNCELEMELERİ
3.1. Konuya İlişkin Mevzuat
Diğer taraftan Aynı Kanunun 32’inci maddesinde:
3.2. Mükellefin 2018 Ağustos Dönemi KDV Beyannamesi
3.3. İndirim Konusu Edilen Dönem Katma Değer Vergisi Karşıt İncelemeleri
3.3.2.Karşıt İncelemelerin Safhası ve İnceleme Oranı:
3.4.İhracat Maliyeti ve Yüklenilen KDV Hesaplamaları:
a- Maldan Dolayı Yüklenilen KDV:
b- Doğrudan İhracat İşlemleri Nedeniyle Yüklenilen KDV:
c- Genel Yönetim Giderlerinden Yüklenilen KDV :
3.5. Gümrük Çıkış Beyannameleri ve Döviz Alım Belgeleri ile İlgili Hususlar
3.5.2.Döviz Alım Belgeleri ile İlgili Tespitler:
3.6. İnceleme Kapsamında Tespit Edilen Hususların Değerlendirilmesi ve İade- si Gereken KDV
4. SONUÇ
2- İhracat Rapor Örneği (Alım-Satım)
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK KATMA DEĞER VERGİSİ İADESİ TASDİK RAPORU
1.1. GİRİŞ:
1.2. ŞİRKET HAKKINDA BİLGİLER:
1.2.2. Şirketin Ticaret Sicili Kaydı ve Numarası:
1.2.3. Şirketin Sermayesi ve Ortakları ile İlgili Bilgiler:
1.2.4. Şirket ve Şirket Ortaklarının SMİYB Kullanıp Kullanmadığı Hakkında Bilgiler:
1.2.5. Şirket Ortaklarının, Ortak Oldukları Diğer Firmalar ile İlgili Bilgiler:
1.2.6. Şirketin İletişim Araçlarına Ait Bilgiler:
1.2.7. Son Bir Yıl İçinde Kullanılan Banka Kredilerine Ait Bilgiler:
1.2.8. Şirketin Merkez ve Şube Adresleri:
1.2.9. Şirketin Çalıştırdığı Personel Sayılarına İlişkin Bilgiler:
1.2.10. Sanayi Sicil Belgesi ve Kapasite Raporlarına İlişkin Bilgiler:
1.2.11. Şirketin Bir Önceki Yıl İhracat Miktarları:
1.2.12. Şirketin En son Tarihli Bilanço ve Gelir Tablosuna İlişkin Bilgiler:
1.2.13. Şirketin Temsili:
2. USUL İNCELEMELERİ
2.1. Yasal Defterlerinin Tasdikine İlişkin Bilgiler:
2.2. Defter Kayıtlarına Dayanak Teşkil Eden Belgelerin usulüne Uygun Olup Olmadığı, Gerçeği Yansıtıp Yansıtmadığı:
2.3. Defter Kayıtlarının Kayıt Nizamına, Muhasebe İlkelerine Uygun Olup Olmadığı:
2.4. Beyannamelerin Zamanında Verilip Verilmediği:
3. HESAP İNCELEMELERİ
Diğer taraftan Aynı Kanunun 32’inci maddesinde:
3.2. ŞİRKETİN 2018 ARALIK DÖNEMLERİ KDV BEYANNAMESİ:
3.4.İNDİRİM KONUSU EDİLEN DÖNEM KATMA DEĞER VERGİSİ KARŞIT İNCELEMELERİ:
3.4.1. Karşıt İncelemede Yöntem:
3.4.2.Karşıt İncelemelerin Safhası ve İnceleme Oranı:
3.4. İhracat Maliyeti ve Yüklenilen KDV Hesaplamaları
3.5. Gümrük Çıkış Beyannameleri ve Döviz Alım Belgeleri ile İlgili Hususlar
3.6. İnceleme Kapsamında Tespit Edilen Hususların Değerlendirilmesi ve İadesi Gereken KDV
4. SONUÇ
3- İhracat ve Fason Üretim Rapor Örneği
SATIŞ FATURALARI LISTESI
ÖRNEK:
ÖRNEK
İmalat Denge Tablosu :
BU DÖNEM İHRAÇ EDİLEN MALLAR İÇİN YÜKLENİLEN KDV’Yİ GÖSTERİR LİSTE
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK KATMA DEĞER VERGİSİ İADESİ TASDİK RAPORU
1.1.Giriş
1.2.Mükellef Hakkında Bilgiler
1.2.2.Şirketin Ticaret Sicili Kaydı ve Numarası:
1.2.3. Şirketin Sermayesi ve Ortakları ile İlgili Bilgiler:
1.2.4. Şirket ve Şirket Ortaklarının SMİYB Kullanıp Kullanmadığı Hakkında Bilgiler:
1.2.5. Şirket Ortaklarının, Ortak Oldukları Diğer Firmalar ile İlgili Bilgiler:
1.2.6. Mükellef Firmanın İletişim Araçlarına Ait Bilgiler:
1.2.7. Son Bir Yıl İçinde Kullanılan Banka Kredilerine Ait Bilgiler:
1.2.8. Şirketin Merkez ve Şube Adresleri:
1.2.9. Mükellefin Çalıştırdığı Personel Sayılarına İlişkin Bilgiler:
1.2.10. Sanayi Sicil Belgesi ve Kapasite Raporlarına İlişkin Bilgiler:
1.2.11.Şirketin Aktifinde Kayıtlı Araçları Hakkında Bilgiler:
1.2.12. Şirketin İhracat Miktarları:
1.2.13. En son Tarihli Bilanço ve Gelir Tablolarına İlişkin Bilgiler:
1.2.14. Mükellef Şirketin Temsil ve İlzamı:
USUL İNCELEMELERİ
2.1.Yasal Defterlerinin Tasdikine İlişkin Bilgiler:
2.2. Defter Kayıtlarına Dayanak Teşkil Eden Belgelerin usulüne Uygun Olup Olmadığı, Gerçeği Yansıtıp Yansıtmadığı:
2.3. Defter Kayıtlarının Kayıt Nizamına, Muhasebe İlkelerine Uygun Olup Olmadığı:
2.4. Beyannamelerin Zamanında Verilip Verilmediği:
3. HESAP İNCELEMELERİ
3.1. Konuya İlişkin Mevzuat
Diğer taraftan Aynı Kanunun 32’inci maddesinde:
3.2. Mükellefin 2017 Ağustos Dönemi KDV Beyannamesi
3.3. İndirim Konusu Edilen Dönem Katma Değer Vergisi Karşıt İncelemeleri
3.3.2. Karşıt İncelemelerin Safhası ve İnceleme Oranı:
3.3. İhracat Maliyeti ve Yüklenilen KDV Hesaplamaları:
a- İhraç Edilen Mallar ve Bu Mallara Ait Ambalaj Malzemelerinden Dolayı Yük- lenilen KDV:
b-Doğrudan İhracat İşlemleri Nedeniyle Yüklenilen KDV:
c- Genel Yönetim Giderleri Nedeniyle Yüklenilen KDV :
3.5. Gümrük Çıkış Beyannameleri ve Döviz Alım Belgeleri ile İlgili Hususlar
3.5.2. Döviz Alım Belgeleri ile İlgili Tespitler:
2.6. Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri
3.6. İnceleme Kapsamında Tespit Edilen Hususların Değerlendirilmesi ve İade- si Gereken KDV
4. SONUÇ
4- İhraç Kayıtlı Mal Satışı Rapor Örneği
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK KATMA DEĞER VERGİSİ İADESİ TASDİK RAPORU
1.1. Giriş
1.2. Şirket Hakkında Bilgiler
1.2.2. Şirketin Ticaret Sicili Kaydı ve Numarası:
1.2.3. Şirketin Sermayesi ve Ortakları ile İlgili Bilgiler:
1.2.4. Şirket ve Şirket Ortaklarının SMİYB Kullanıp Kullanmadığı Hakkında Bilgiler:
1.2.5.Şirket Ortaklarının, Ortak Oldukları Diğer Firmalar ile İlgili Bilgiler:
1.2.6. Mükellef Firmanın İletişim Araçlarına Ait Bilgiler:
1.2.7. Son Bir Yıl İçinde Kullanılan Banka Kredilerine Ait Bilgiler:
1.2.8. Şirketin Merkez ve Şube Adresleri:
1.2.9. Şirketin Çalıştırdığı Personel Sayılarına İlişkin Bilgiler:
1.2.10. Sanayi Sicil Belgesi ve Kapasite Raporlarına İlişkin Bilgiler:
1.2.11. Şirketin Aktifinde Kayıtlı Araçları Hakkında Bilgiler:
1.2.13. En son Tarihli Bilanço ve Gelir Tablolarına İlişkin Bilgiler:
1.2.14. Şirketin Temsil ve İlzamı:
2. USUL İNCELEMELERİ
2.1. Yasal Defterlerinin Tasdikine İlişkin Bilgiler:
2.2. Defter Kayıtlarına Dayanak Teşkil Eden Belgelerin usulüne Uygun Olup Olmadığı, Gerçeği Yansıtıp Yansıtmadığı:
2.3. Defter Kayıtlarının Kayıt Nizamına, Muhasebe İlkelerine Uygun Olup Olmadığı:
2.4. Beyannamelerin Zamanında Verilip Verilmediği:
3. HESAP İNCELEMELERİ
3.1. Konuya İlişkin Mevzuat
Diğer taraftan Aynı Kanunun 32’inci maddesinde:
3.1.2.- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesinde ise;
32’inci maddesinde:
3.2. Şirketin 2018/Mayıs Dönemi KDV Beyannamesi
3.3. İndirim Konusu Edilen Dönem Katma Değer Vergisi Karşıt İncelemeleri
3.3.2. Karşıt İncelemelerin Safhası ve İnceleme Oranı:
3.4. İnceleme Sonuçları
3.4.1.Üretim Faaliyeti:
3.4.1.1. Şirketin, İmalatçı Tanımına Uyup Uymadığının Tespiti
3.4.1.2. Üretim Kapasitesi:
3.4.1.3. Üretimde Kullanılan Makine ve Tesisat ile Önemli Alımları
3.4.2. Üretim Miktarları:
3.4.3. İnceleme Dönemine Ait Satışlar:
3.4.3.2. İhraç Kaydıyla Satışı Yapılan Malların İhraç Edildiğine Dair Bilgiler
3.5. İnceleme Dönemine Ait Direkt İhracat Satışları
3.6.İade Edilmesi Gereken KDV Tutarı
4. SONUÇ
KDV TEVKİFATI İADE RAPOR ÖRNEĞİ
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK KATMA DEĞER VERGİSİ İADESİ TASDİK RAPORU
1.1. GİRİŞ:
1.2. ŞİRKET HAKKINDA BİLGİLER:
1.2.2. Ticaret Sicili Kaydı ve Numarası:
1.2.3. Şirketin Sermayesi ve Ortakları ile İlgili Bilgiler:
1.2.4. Şirketin SMİYB Kullanıp Kullanmadığı Hakkında Bilgiler:
1.2.5. Şirketin, Ortak Oldukları Diğer Firmalar ile İlgili Bilgiler:
1.2.6. Şirketin İletişim Araçlarına Ait Bilgiler:
1.2.7. Son Bir Yıl İçinde Kullanılan Banka Kredilerine Ait Bilgiler:
1.2.8. Mükellefin Merkez ve Şube Adresleri:
1.2.9. Mükellefin Çalıştırdığı Personel Sayılarına İlişkin Bilgiler:
1.2.10. Sanayi Sicil Belgesi ve Kapasite Raporlarına İlişkin Bilgiler:
1.2.11. En son Tarihli Bilanço ve Gelir Tablolarına İlişkin Bilgiler:
1.2.12. Şirketin Temsil ve İlzamı:
1.2.12. Şirketin Temsil ve İlzamı:
2. USUL İNCELEMELERİ
2.1. Yasal Defterlerinin Tasdikine İlişkin Bilgiler:
2.2. Defter Kayıtlarına Dayanak Teşkil Eden Belgelerin usulüne Uygun Olup Olmadığı, Gerçeği Yansıtıp Yansıtmadığı:
2.3. Defter Kayıtlarının Kayıt Nizamına, Muhasebe İlkelerine Uygun Olup Olmadığı:
2.4. Beyannamelerin Zamanında Verilip Verilmediği:
3. HESAP İNCELEMELERİ
3.1. KONUYA İLİŞKİN MEVZUAT:
3. 2.ŞİRKETİN 2018/HAZİRAN DÖNEMİ KDV BEYANNAMELERİ:
3.3. İNDİRİM KONUSU EDİLEN DÖNEM KATMA DEĞER VERGİSİ KARŞIT İN- CELEMELERİ:
3.3.2. Karşıt İncelemelerin Safhası ve İnceleme Oranı:
3.4.İADE EDİLMESİ GEREKEN KATMA DEĞER VERGİSİ
2018 Haziran Dönemi:
3.5. İNCELEME KAPSAMINDA TESPİT EDİLEN HUSUSLARIN DEĞERLENDİ- RİLMESİ VE İADESİ GEREKEN KDV:
IV. SONUÇ:
D- ULUSLARARASI NAKLİYAT İŞLEMLERİNDEN DOĞAN KDV İADESİ RAPOR ÖRNEĞİ
YÜKLENİLEN KDV LİSTESİ
Örneğin:
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK KATMA DEĞER VERGİSİ İADESİ TASDİK RAPORU
1.1. Şirket Hakkında Genel Bilgiler:
2. USUL İNCELEMELERİ
2.1. Kanuni Defterlerin Tasdikine İlişkin Bilgiler
2.2. Defter Kayıtlarına Dayanak Teşkil Eden Belgelerin usulüne Uygun Olup Olmadığı, Gerçeği Yansıtıp Yansıtmadığı
2.3. Defter Kayıtlarının Kayıt Nizamına, Muhasebe İlkelerine Uygun Olup Olmadığı
2.4.Beyannamelerin Zamanında Verilip Verilmediği
3. HESAP İNCELEMELERİ
3.1. Konuya İlişkin Yasal Düzenlemeler
3.1.2. İadenin Azami Sınırı:
1-1.1 Kapsam
1-1.3. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde İade Uygulaması
3.2. 2018 / Temmuz Dönemi KDV Beyannamesi ve Yapılan İncelemeler
MATRAH VE VERGİ BİLDİRİMİ
3.3. Yüklenilen ve İade Edilmesi Gereken KDV Hesaplamaları
3.2. Alımlara İlişkin İncelemeler:
Yukarıda belirlenen kıstaslar üzerinden;
Akaryakıt Tüketimi Mesafe Analizi Tablosu:
3.4.İndirim Konusu Edilen Dönem Katma Değer Vergisi Karşıt İncelemeleri
3.4.2. Karşıt İncelemelerin Safhası ve İnceleme Oranı:
3.5. İade Edilmesi Gereken KDV Tutarı
4. SONUÇ
X- ÖZEL ESASLAR
1- Belge Kavramı
2- Sahte Belge Kavramı
3- Sahte Belge Düzenleme Raporu
4- Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kavramı
5- Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu
6- Olumlu Rapor
7- Olumsuz Rapor
8- Özel Esaslara Tabi Mükellefler
9- Genel Esaslar
10- Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenler
11- Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenlere Mal Teslimi ve Hizmet İfasında Bulunanlar
12- Sahte Belge Düzenleyen veya Kullananlar
13- Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleyen veya Kullananlar
14- İşlemlerin Gerçekliğini İspat
15- Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri
16- Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Dü- zenleme veya Kullanma Tespiti Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri
17- İadeye Esas Diğer Belgelerin Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Olması
18- Diğer Tespitler
19- Özel Esaslara Tabi Mükelleflerin Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler
20- Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olum- suz Rapor veya Tespit Bulunanlar
21- Özel esaslarla ilgili Danıştay kararları
XI- TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER İADE VE BEYAN TABLOSU
KAYNAKÇA
NOT :

3.3.2. İade Konu İnşaatlar ile ilgili Bilgiler:

 
3.3.2.1. Mersin İli Erdemli İlçesi ….. Pafta …. Ada ……. Parselde Bulunan İnşaatlara Ait Bilgiler:


Mesken inşaatı yapılan arsa “……… San. Tic. Ltd. Şti.” aktifine kayıtlı olmayıp …… Kalay ve His. Vekillerinin aktifine kayıtlıdır.
Mükellef yapı ruhsatı ve Erdemli 2. Noterliğinin …… tarih ve sayılı kat karşılığı inşaat yapımı sözleşmesine göre, Mersin ili Erdemli İlçesi ……… Ada Parselde kayıtlı taşınmaz mal üzerinde kat karşılığı inşaat yapımı işini üstlenmiştir. Kat karşılığı inşaat yapımı sözleşmesine göre, yapılan inşaat tek blok olup, 9 adet daire 2 adet işyerinden oluşmakta olup toplam 11 adet bağımsız bölümden oluşmaktadır. Arsa sahiplerine 3 adet daire ve 1 adet dükkân verilecek, kalan bağımsız bölümlerin tamamı Müteahhit firmaya ait olacaktır. Kat karşılığı inşat yapım sözleşmesi, yapı ruhsatı rapor ekindedir.
3.3.3.1. Mersin İli Erdemli İlçesi ………. Pafta Ada Parselde Bulunan İnşa-
ata Ait Daire Satışları:


Mükellef söz konusu inşaatın 01.10.2018 yılında bitirmiş ve bu yılda arsa sahibine teslim edilen dairelerle beraber toplam 8 adet daire ve 1 adet dükkânın satışını gerçekleştirmiştir.
Mükellef 2018/ Ekim döneminde satışı gerçekleşen 8 adet daire için 610.910,89.-TL tutarında indirimli orana tabi mal tesliminde bulunmuş, bu teslimler nedeniyle toplam 6.109,11-TL tutarında KDV hesaplamış ve beyan etmiştir.
Mükellef 2018/ Ekim döneminde satışı gerçekleşen 1 adet dükkân için 18.518,52.-TL tutarında indirimli orana tabi mal tesliminde bulunmuş, bu teslimler nedeniyle toplam 1.481,48-TL tutarında KDV hesaplamış ve beyan etmiştir. Dükkân satışı iadeye konu edilmemiştir.
Mükellefin, indirimli orana tabi satışlara ilişkin düzenlediği faturaların listesi rapor ekindedir.
7104 sayılı kanunun 06.04.2018 tarihinde yürürlüğe giren KDVK Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti başlığı taşıyan 27. Maddesine eklenen 6.fıkrası” Arsa Karşılığı inşaat işlerine ilişkin bedelin tespitinde müteahhit tarafından arsa sahibine bırakılan konut ve işyerinin VUK 267’inci maddesinin ikinci fıkrasında yer aşan ikinci sıradaki maliyet bedeli esasına göre belirlenen tutarı esas alınır” şeklinde eklenmiştir. Toplam inşaat maliyet bedeli 449.624,61.TL olup maliyet esasına göre hesaplama yapılmıştır.


<

MALİYET	449.624,61
İnşa edilen her bir dairenin maliyet be- deli	40.874,96
VUK 267/ 2 göre %10 perakende satış karı	4.087,50
Arsa sahibine düzenlenecek faturada yer alacak daire başına düşen emsal bedel	44.962,46

3.3.4.1. Mersin İli Erdemli İlçesi .. Pafta .. Ada .. Parsele Ait Yüklenilen KDV:


Rapora ekli Yüklenilen KDV Listelerinde görüldüğü üzere, Mükellefin söz konusu inşaata ait teslimler nedeni ile yüklenmiş olduğu ve iadeye konu toplam KDV tutarı 63.080,44.-TL’dir.
Mükellefin devam eden, yeni başlayan başka inşaatı bulunmamaktadır. Alımı yapılan emtiaların hepsi iadesi istenilen inşaata aittir.





Yapı ruhsatlarında toplam inşaat alanı 1.077,00 m2 olup, hesaplamalar bağımsız bölüm sayısına ait yüz ölçümlerinin toplam inşaat alanına oranlanması suretiyle yapılmıştır. Bu durumda, satışı gerçekleşen konutlar için Yüklenilen KDV, aşağıdaki tablolarda olduğu gibi hesaplanmıştır.







<

Ortak Alan için Yüklenilen KDV’nin Dağılımı
	Bağımsız Bölüm Sayısı	Yüz Ölçümü (A)	Toplam Alan (B)	C (A/B)	Toplam Yüklenilen KDV (D)	Yüklenilen KDV nin Dağılımı E (C*D)
Satılan Daire	8	740,45	950,00	0,77942	9.543,56	7.438,45
Satılmayan Daire	1	92,55	950,00	0,09742	9.543,56	929,74
Dükkân	2	117,00	950,00	0,12316	9.543,56	1.175,37
T O P L A M	11	950,00	950,00	1,00	28.630,69	9.543,56

>

Yukarıda görüldüğü üzere Mükellefin indirimli orana tabi teslimler nedeni ile yüklenmiş olduğu ve iadeye konu toplam KDV tutarı 63.080,44.-TL’dir.