TRUE EĞİTİM & DANIŞMANLIK
MUHASEBE TANIMI VE FONKSİYONLARI
MUHASEBE TANIMI VE FONKSİYONLARI
MALİ TABLOLAR
1.MALİ TABLOLARIN DÜZENLENME AMAÇLARI
BİLANÇO DÜZENLEME İLKELERİ
GELİR TABLOSU DÜZENLEME İLKELERİ
TEK DÜZEN HESAP PLANI
1. DÖNEN VARLIKLAR
10. HAZIR DEĞERLER
101. ALINAN ÇEKLER
102. BANKALAR
103. VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ (-)
108. DİĞER HAZIR DEĞERLER
11. MENKUL KIYMETLER
110. HİSSE SENETLERİ
111. ÖZEL KESİM TAHVİL, SENET VE BONOLARI
112. KAMU KESİMİ TAHVİL, SENET VE BONOLARI
117. MENKUL VARLIKLAR HESABI
118. DİĞER MENKUL KIYMETLER
119. MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIGI (-)
12. TİCARİ ALACAKLAR
120. ALICILAR
121. ALACAK SENETLERİ
REESKONT
122. ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-)
124.KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA FAİZ GELİRİ(-)
126. VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR
127.DİĞER TİCARİ ALACAKLAR HESABI:
KREDİ KARTI ÖDEME VE TAHSİLATLAININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ:
128. ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR
129. ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)
13. DİĞER ALACAKLAR
131. ORTAKLARDAN ALACAKLAR
132. İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR
133. BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR
135. PERSONELDEN ALACAKLAR
136. DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
137. DİĞER ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-)
138. ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR
139. ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)
15. STOKLAR
150. İLK MADDE VE MALZEME
152. MAMÜLLER
153. TİCARİ MALLAR
STOKLARDA KARŞILIK AYIRMA
157. DİĞER STOKLAR
158. STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)
AVANSLAR
159. VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI
179 TAŞERONLARA VERİLEN AVANSLAR
DÖNEM AYIRICI HESAPLAR
180. GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
181. GELİR TAHAKKUKLARI
19. DİĞER DÖNEN VARLIKLAR
190.DEVREDEN KDV HESABI
191. İNDİRİLECEK KDV
192. DİĞER KDV
193. PEŞİN ÖDENEN VERGİLER VE FONLAR
195.İŞ AVANSLARI HESABI
196. PERSONEL AVANSLARI
197. SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI
198. DİĞER ÇEŞİTLİ DÖNEN VARLIKLAR
199. DİĞER DÖNEN VARLIKLAR KARŞILIĞI (-)
DURAN VARLIKLAR
22. TİCARİ ALACAKLAR
220. ALICILAR
221. ALACAK SENETLERİ
222. ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-)
224. KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA FAİZ GELİRLERİ HESABI (-)
226. VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR
229. ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)
23. DİĞER ALACAKLAR
231. ORTAKLARDAN ALACAKLAR
232. İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR
233. BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR
235. PERSONELDEN ALACAKLAR
236. DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
237. DİĞER ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-)
239. ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)
24. MALİ DURAN VARLIKLAR
240. BAĞLI MENKUL KIYMETLER
241. BAĞLI MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)
242. İŞTİRAKLER
243. İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHHÜTLERİ (-)
244. İŞTİRAKLER SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)
245. BAĞLI ORTAKLIKLAR
246. BAĞLI ORTAKLIKLARA SERMAYE TAAHHÜTLERİ (-)
247. BAĞLI ORTAKLIKLAR SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)
248. DİĞER MALİ DURAN VARLIKLAR
249. DİĞER MALİ DURAN VARLIKLAR KARŞILIĞI (-)
25. MADDİ DURAN VARLIKLAR
AMORTİSMANLAR
250. ARAZİ VE ARSALAR
251. YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ
252. BİNALAR
253. TESİS, MAKİNA VE CİHAZLAR
254. TAŞITLAR
255. DEMİRBAŞLAR
256. DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR
257. BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-)
258. YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR
259. VERİLEN AVANSLAR
26. MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
260. HAKLAR
261. ŞEREFİYE
262. KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ
263. ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ
264. ÖZEL MALİYETLER
267. DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
268. BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-)
AMORTİSMAN TABLOSU
269. VERİLEN AVANSLAR
27. ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VARLIKLAR
271. ARAMA GİDERLERİ
272. HAZIRLIK VE GELİŞTİRME GİDERLERİ
277. DİĞER ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VARLIKLAR
278. BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI (-)
279. VERİLEN AVANSLAR
28. GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI
280. GELECEK YILLARA AİT GİDERLER
281. GELİR TAHAKKUKLARI
29. DİĞER DURAN VARLIKLAR
291. GELECEK YILLARDA İNDİRİLECEK KDV
292. DİĞER KDV
293. GELECEK YILLAR İHTİYACI STOKLAR
294. ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN VARLIKLAR
297. DİĞER ÇEŞİTLİ DURAN VARLIKLAR
298. STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)
299. BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-)
3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
30. MALİ BORÇLAR
300. BANKA KREDİLERİ
301.FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR HESABI
303. UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ
304. TAHVİL ANAPARA BORÇ TAKSİT VE FAİZLERİ
305. ÇIKARILMIŞ BONOLAR VE SENETLER
306. ÇIKARILMIŞ DİĞER MENKUL KIYMETLER
308. MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKLARI (-)
309. DİĞER MALİ BORÇLAR
32. TİCARİ BORÇLAR
320. SATICILAR
321. BORÇ SENETLERİ
322. BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)
326. ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR
329. DİĞER TİCARİ BORÇLAR
33. DİĞER BORÇLAR
331. ORTAKLARA BORÇLAR
332. İŞTİRAKLERE BORÇLAR
333. BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR
335. PERSONELE BORÇLAR
336. . DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR
337. DİĞER BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)
34. ALINAN AVANSLAR
340. ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI
349. ALINAN DİĞER AVANSLAR
350.YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAK EDİŞLERİ
36. ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
BODROLAR
360. ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
361. ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ
368. VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
369. ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
37. BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI
370. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI
371. DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ (-)
372. KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI
373. MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI
379. DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI
38. GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI
380. GELECEK AYLARA AİT GELİRLER
381. GİDER TAHAKKUKLARI
39. DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
391. HESAPLANAN KDV
392. DİĞER KDV
393.MERKEZ VE ŞUBELER CARİ HESABI
397.SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI
399. DİĞER ÇEŞİTLİ YABANCI KAYNAKLAR
4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
40. MALİ BORÇLAR
400. BANKA KREDİLERİ
401.FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR HESABI
405. ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER
407. ÇIKARILMIŞ DİĞER MENKUL KIYMETLER
408. MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI (-)
409. DİĞER MALİ BORÇLAR
42. TİCARİ BORÇLAR
420. SATICILAR
421. BORÇ SENETLERİ
422. BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)
426. ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR
429. DİĞER TİCARİ BORÇLAR
43. DİĞER BORÇLAR
431. ORTAKLARA BORÇLAR
432. İŞTİRAKLERE BORÇLAR
433. BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR
436.DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR
437. DİĞER BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)
438. KAMUYA OLAN ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ BORÇLAR
439. DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR
44. ALINAN AVANSLAR
440. ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI
449. ALINAN DİĞER AVANSLAR
47. BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI
KIDEM TAZMİNATLARI
472. KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI
479. DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI
48. GELECEK YILLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI
480. GELECEK YILLARA AİT GELİRLER
481. GİDER TAHAKKUKLARI
49. DİĞER UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
492. GELECEK YILLARA ERTELENEN VEYA TERKİN EDİLEN KDV
493. TESİSE KATILMA PAYLARI
499. DİĞER ÇEŞİTLİ UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
5. ÖZKAYNAKLAR
50 ÖDENMİŞ SERMAYE:
501. ÖDENMEMİŞ SERMAYE (-)
52. SERMAYE YEDEKLERİ
520. HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ
521. HİSSE SENEDİ İPTAL KÂRLARI
522. M.D.V. YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI
523. İŞTİRAKLER YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI
524.MALİYET ARTIŞLARI FONU HESABI
529. DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ
54. KÂR YEDEKLERİ
540. YASAL YEDEKLER
541. STATÜ YEDEKLERİ
542. OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER
548. DİĞER KÂR YEDEKLERİ
549. ÖZEL FONLAR
57. GEÇMİŞ YILLAR KARLARI
58. GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI (-)
59. DÖNEM NET KARI (ZARARI)
590. DÖNEM NET KARI
591. DÖNEM NET ZARARI (-)
6. GELİR TABLOSU HESAPLARI
60. BRÜT SATIŞLAR
600. YURTİÇİ SATIŞLAR
601. YURTDIŞI SATIŞLAR
602. DİĞER GELİRLER
61. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-)
610. SATIŞTAN İADELER (-)
611. SATIŞ İSKONTOLARI (-)
612. DİĞER İNDİRİMLER (-)
62. SATIŞLARIN MALİYETİ (-)
620. SATILAN MAMÜLLER MALİYET (-)
621. SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ (-)
622. SATILAN HİZMET MALİYETİ (-)
623. DİĞER SATIŞLARIN MALİYETİ (-)
63. FAALİYET GİDERLERİ
630. ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ (-)
631. PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ (-)
632. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-)
64. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR
640. İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GELİRLERİ
641. BAĞLI ORTAKLIKLARDAN TEMETTÜ GELİRLERİ
642. FAİZ GELİRLERİ
643. KOMİSYON GELİRLERİ
644. KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR
645 . MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI HESABI
646.KAMBİYO KARI HESABI
647.REESKONT FAİZ GELİRLERİ HESABI
648.ENFLASYON DÜZELTME KARLARI HESABI
649. FAALİYETLE İLGİLİ DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR(1)
65. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-)
653. KOMİSYON GİDERLERİ (-)
654. KARŞILIK GİDERLERİ (-)
655. MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARI HESABI
656.KAMBİYO ZARARI HESABI
657. REESKONT FAİZ GİDERLERİ (-)
658.ENFLASYON DÜZELTME ZARARLARI HESABI (-)
659. DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-)
66. FİNANSMAN GİDERLERİ (-)
660. KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ (-)
661. UZUN VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ (-)
67. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR
671. ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KÂRLARI
679. DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR
68. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR
680. ÇALIŞMAYAN KISIM GİDER VE ZARARLARI (-)
681. ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLARI (-)
689. DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR
69. DÖNEM NET KÂRI VE ZARARI
691. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-)
692. DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI
7 MALİYET HESAPLARI
7/A SEÇENEĞİNDE MALİYET HESAPLARI(1)
GİDER HESAPLARI
GİDER YANSITMA HESAPLARI
FARK HESAPLARI
70 MALİYET
700. MALİYET MUHASEBESİ BAĞLANTI HESABI
71 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ
72 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ
73 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ
ELEKTRİK, SU, TELEFON VE DOĞALGAZ FATURALARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ;
74 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ
İLGİLİ PASİF HESAPLAR ( 320 SATICILAR HESABI )
75. ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ
760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ
77 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
770. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
78 FİNANSMAN GİDERLERİ
0-9 GİDER ÇEŞİTLERİ
10-99 GİDER YERLERİ
9-NAZIM HESAPLAR
DÖNEM SONU KAYITLARINA GENEL ÇERÇEVEDE BAKMAK GEREKİRSE
FAALİYET GİDERLERİ YANSITMA HESAPLARINA AKTARILMASI
A – TEKDÜZEN HESAP ÇERÇEVESİ
B – HESAP PLANI
DURAN VARLIKLAR
KAYNAK
SMMM Staja Giriş Sınavı SMMM Yeterlilik sınavı

DÖNEM SONU KAYITLARINA GENEL ÇERÇEVEDE BAKMAK GEREKİRSE

1. Aşama : 7’li Maliyet hesaplarında bulunan giderleri yansıtma hesapları aracılığıyla ilgili gelir tablosu ve bilanço hesaplarına yansıtılır.


 
1. ÜRETİM
Üretim tamamlanarak maliyet giderleri 151 nolu hesapta toplanır. (Yansıtma hesapları ,le yapılan bu işlem , mamül ne zaman üretilmişse o zaman yapılır.
151 YARIMamülLER HS.
711 DİREKT Ilk madde MALZEME YANSITMA HS.
721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERİ YANSITMA HS.
731 GENEL YÖNETİM GİDERİ YANSITMA HS.
798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HS. (7/B SEÇENEĞİ)
Toplanan 151 Yarı mamül hesabındaki bakiye hemen ardından 152 nolu hesaba aktarılır.


152 MamülLER HS.
151 YARIMamülLER HS.


Üretilen mamülün Satış envanter kaydı ile giderler gelir tablosuna aktarılması; 620 SATILAN MAMÜLLER MALİYETİ HS.
151 YARIMAMÜLLER HS.
2. HİZMET
Satılan hizmet maliyet kaydı ile bu giderlerin gelir tablosuna aktarılır. 622 SATILAN HİZMET MALİYETİ HESABI
741 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANSITMA HESABI
798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HS. (7/B SEÇENEĞİ)


• Sürekli envanter yöntemi kullanılan işletmeler de yansıtma hesapları aracılığıyla “satışalrın maliyet kayıtları” dönem içinde de her satış ve satış iadesi sonrasında yapılırken, aralıklı envanter sadece dönem sonunda bu kayıt 1 kez yapılır.


621 SATILAN TİCARİ Mamül MALİYETİ HS.
153 TİCARİ MALLAR HS.


• Ticaret işletmelerinde “62 Satıların Maliyeti” hesaplanırken yansıtma hesapları kullanılmaz. Burada sadece ticari malların gelir tablosuna aktarımı görülmesi açısından bu yevmiye kaydı örnek olarak konulmuştur.