Bir şirket ortaklarından ya da ortaklarla ilişkili kişilerden doğrudan veya dolaylı borç alıp işinde kullanıyorsa, bu borçların hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte şirketin dönem başındaki öz sermayesinin kanunda belirtilen katını aşan kısmı örtülü sermaye sayılır. Ana faaliyetine uygun çalışan ve ortak sayılan banka veya benzeri kredi kurumlarından alınan borçlar, karşılaştırmada kanunda belirtilen oranda dikkate alınır. Ancak yalnızca ilişkili şirketlere finansman sağlayan kredi şirketlerinden alınan borçlar bu indirimden yararlanamaz. Bazı borçlanmalar örtülü sermaye sayılmaz: ortakların gayrinakdi teminatı karşılığında üçüncü kişilerden alınan borçlar, ortak veya ilişkili kişilerin banka, finans kurumu ya da sermaye piyasasından temin edip aynı şartlarla kullandırdığı borçlar, bankaların kendi yaptığı borçlanmalar ve finansal kiralama, finansman, faktoring ile ipotek finansman şirketlerinin bu faaliyetleri için ortak bankalardan yaptığı borçlanmalar. Örtülü sermaye üzerinden ödenen faiz ve benzeri tutarlar (kur farkı hariç) dağıtılmış kâr payı sayılır. Daha önceki vergilendirme işlemleri, borç alan kurum adına tarh edilen vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş olması şartıyla düzeltilir.
Kimleri ilgilendirir: Ortaklarından veya ortaklarla ilişkili kişilerden borçlanan kurumlar vergisi mükellefleri ile bu borcu veren ortaklar ve ilişkili kişiler ilgilidir.
Örtülü sermaye nedir, ne zaman doğar?
Şirketin ortaklarından veya ilişkili kişilerden aldığı ve işinde kullandığı borçların, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte dönem başı öz sermayenin kanunda belirtilen katını aşan kısmı örtülü sermaye sayılır.
Örtülü sermaye üzerinden ödenen faiz vergide nasıl işlem görür?
Kur farkı hariç faiz ve benzeri ödemeler, şartların gerçekleştiği hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı sayılır; dar mükelleflerde ana merkeze aktarılan tutar olarak kabul edilir. Bu, hem borç alan hem borç veren nezdinde geçerlidir. Önceki vergilendirmeler, tam mükelleflerde kur farklarını da kapsayacak şekilde düzeltilir. Düzeltme için borç alan kurum adına tarh edilen vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş olması gerekir.
Yapay zekâ ile hazırlanmıştır, bilgi amaçlıdır. Bağlayıcı olan resmî metindir.
(1) Kurumların, ortaklarından veya ortaklarla ilişkili olan kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak temin ederek işletmede kullandıkları borçların, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun öz sermayesinin üç katını aşan kısmı, ilgili hesap dönemi için örtülü sermaye sayılır. (2) Yukarıda belirtilen karşılaştırma sırasında, sadece ilişkili şirketlere finansman temin eden kredi şirketlerinden yapılan borçlanmalar hariç olmak üzere, ana faaliyet konusuna uygun olarak faaliyette bulunan ve ortak veya ortakla ilişkili kişi sayılan banka veya benzeri kredi kurumlarından yapılan borçlanmalar % 50 oranında dikkate alınır. (3) Bu maddenin uygulanmasında; a) Ortakla ilişkili kişi, ortağın…
Tam metin üyelere açık
Listeleri ve özetleri üye olmadan görebilirsiniz. Kanun maddesini tam metin okumak için giriş yapın. Her üyeye 5 kanun maddesi, 5 özelge ve 5 Danıştay kararı tam metin hakkı tanınır; Yıllık Abonelik ile sınırsız.
- Üyeye 5 kanun maddesi · 5 özelge · 5 Danıştay kararı
- Yıllık Abonelik: bütün mevzuat, kitaplar ve pratik bilgiler sınırsız
- TrueBot ve TrueBot Ultra kredi ile