Döviz cinsinden verilen borçlar örtülü sermaye haline gelirse bu kısım için kur değerlemesi yapılır mı, kur farkı gelir ve giderleri kurum kazancında dikkate alınır mı, düzeltme şartları aranır mı?
Döviz borçları genel hükümlere göre değerlemeye tabi tutulur; ancak örtülü sermayeye isabet eden kur farkı gelir ve giderleri kurum kazancının tespitinde dikkate alınmaz, faiz gelirinin örtülü sermayeye isabet eden kısmı kâr payı sayılır ve şartlar varsa iştirak kazançları istisnasından yararlanır. Örtülü sermaye şartlarının oluştuğu geçici vergi döneminde hesaben düzeltme için kesinleşmiş ve ödenmiş vergi şartı aranmaz; dönem kapandıktan sonra borç veren düzeltmesi için borç alan nezdinde tarhiyat yapılması, kesinleşmesi ve ödenmesi gerekir.
Yapay zekâ ile hazırlanmıştır, bilgi amaçlıdır. Belgenin tarihindeki mevzuatı yansıtır; hüküm sonradan değişmiş olabilir.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, şirketinizin bazı dönemlerde ilişkili firmalara ve iştiraklerine döviz cinsinden borç verdiği, bu borçlar için adat hesabı yaparak emsale uygun faiz tahakkuk ettirdiği, ilişkili bir şirkete kullandırılan borç tutarının 2020/4 geçici vergilendirme döneminde, borç verilen ilişkili şirketin öz sermayesinin üç katını aşması nedeniyle örtülü sermaye durumuna geldiği belirtilmiş olup; - Döviz cinsinden verilen söz konusu borçların örtülü sermayeye isabet kısmı için kur değerlemesi yapılıp yapılmayacağı, - Hesaplanacak kur farkı gelir veya giderinin kurum kazancının tespitinde dikkate alınıp alınmayacağı - Örtülü sermayeye isabet eden kur farklarının kurum…
Tam metin üyelere açık
Listeleri ve özetleri üye olmadan görebilirsiniz. Özelgeyi tam metin okumak için giriş yapın. Her üyeye 5 kanun maddesi, 5 özelge ve 5 Danıştay kararı tam metin hakkı tanınır; Yıllık Abonelik ile sınırsız.
- Üyeye 5 kanun maddesi · 5 özelge · 5 Danıştay kararı
- Yıllık Abonelik: bütün mevzuat, kitaplar ve pratik bilgiler sınırsız
- TrueBot ve TrueBot Ultra kredi ile