Şirket ortaklarına ait arsa kiralanıp üzerine bina yapılırsa bina harcamaları özel maliyet sayılır mı, gider yazılabilir mi ve bu harcamalara ait KDV indirilebilir mi?
Ortağa ait arsa üzerine yapılan bina harcamaları özel maliyet olarak değerlendirilmez. Şirketin ortağa bina yapım hizmeti verdiği kabul edilir; bu hizmet transfer fiyatlandırması hükümlerine uygun kâr marjıyla faturalanır ve kurum kazancına dahil edilir. Faturalanan tutar kalan kira süresine bölünerek yıllar itibarıyla kira gideri yazılır. Bu tutarlar ortağa hesaben yapılmış kira ödemesi sayılır ve gelir vergisi tevkifatına tabi tutulur. Ancak ortak kurumlar vergisi veya gerçek usulde gelir vergisi mükellefiyse tevkifat yapılmaz. Bina yapım hizmeti KDV'ye tabidir. Ortağın KDV mükellefiyeti varsa kira bedelleri için KDV hesaplar, yoksa hesaplamaz. Bina yapım hizmetine ilişkin belgelerdeki KDV indirim konusu yapılabilir.
Yapay zekâ ile hazırlanmıştır, bilgi amaçlıdır. Belgenin tarihindeki mevzuatı yansıtır; hüküm sonradan değişmiş olabilir.
İlgide kayıtlı dilekçeniz ile şirket hissedarlarına ait arsanın üzerine yapılacak binanın inşasına ilişkin harcamaların özel maliyet olarak değerlendirilip değerlendirilemeyeceği, binanın inşasına ilişkin yapılan harcamaların gider yazılıp yazılamayacağı ile bu harcamalara ait KDV’nin iadesinin mümkün olup olmadığı konusunda görüş talep edilmektedir. I-GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde; kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı, safi kurum kazancının tespitinde 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hüküm…
Tam metin üyelere açık
Listeleri ve özetleri üye olmadan görebilirsiniz. Özelgeyi tam metin okumak için giriş yapın. Her üyeye 5 kanun maddesi, 5 özelge ve 5 Danıştay kararı tam metin hakkı tanınır; Yıllık Abonelik ile sınırsız.
- Üyeye 5 kanun maddesi · 5 özelge · 5 Danıştay kararı
- Yıllık Abonelik: bütün mevzuat, kitaplar ve pratik bilgiler sınırsız
- TrueBot ve TrueBot Ultra kredi ile