ŞİRKET HİSSEDARLARINA AİT ARSANIN KİRALANARAK ARSA ÜZERİNE YAPILACAK BİNANIN İNŞAASINA İLİŞKİN HARCAMALARIN GV VE KDV KARŞISINDAKİ DURUMU HK.

Şirket ortaklarına ait arsayı kiralayıp üzerine bina yapan şirket, bu inşaat harcamalarını özel maliyet olarak değerlendirebilir mi, gider yazabilir mi ve ilgili KDV'yi indirebilir mi?

İnşa edilen bina harcamaları özel maliyet olarak dikkate alınamaz. Bina tamamlanıp cins tashihi yapıldığında veya fiilen kullanılmaya başlandığında şirket, ortağa bina yapım hizmeti vermiş sayılır. Harcamalar transfer fiyatlandırması hükümlerine uygun bir kâr marjıyla ortağa faturalanır, bu fatura üzerinden KDV hesaplanır ve kazanç kurum kazancına dahil edilir. Faturalanan tutarın kalan kira süresine bölünen kısmı, yıllar itibarıyla alacaktan düşülerek kira gideri yazılır. Bu tutarlar ortağa hesaben yapılmış kira ödemesi sayılır ve gelir vergisi tevkifatı yapılır. Ancak ortak kurumlar vergisi ya da gerçek usulde gelir vergisi mükellefiyse tevkifat yapılmaz. Ortağın KDV mükellefiyeti varsa kira bedelleri için KDV hesaplanır. Bina yapım hizmetine ilişkin belgelerdeki KDV indirim konusu yapılabilir.