Türkiye'de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin yurt dışında elde ettiği kazanç ve iratlar, kanunda öngörülen süre boyunca gelir vergisinden istisnadır. Bunun için kişinin, Türkiye'de yerleşmiş sayılmasından önceki ve kanunda belirtilen dönemde Türkiye'de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması gerekir. Ancak kişinin bu kapsama girmeden önce Türkiye'de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması istisnaya engel değildir. İstisna kapsamındaki gelirler için yıllık beyanname verilmez; başka gelirler nedeniyle verilen beyannameye de bu gelirler eklenmez. Bu gelirlere ilişkin gider ve maliyetler vergiye tabi gelirin tespitinde dikkate alınmaz. Yurt dışında ödenen vergiler de Türkiye'deki gelir vergisinden mahsup edilmez. Şartların taşınmadığı sonradan anlaşılırsa tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılır. Uygulamaya ilişkin usul ve esasları Hazine ve Maliye Bakanlığı belirler.
Kimleri ilgilendirir: Türkiye'de yerleşmiş sayılan ve yurt dışında kazanç veya irat elde eden gerçek kişileri ilgilendirir. Bu kişilerin, yerleşmiş sayılmalarından önceki kanunda belirtilen dönemde Türkiye'de ikametgahı ve vergi mükellefiyeti bulunmamış olmalıdır. Önceden yalnızca gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellef olanlar da istisnadan yararlanabilir.
Yurt dışında elde edilen gelir Türkiye'de vergiye tabi mi?
Şartları taşıyan ve Türkiye'de yeni yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin yurt dışındaki kazanç ve iratları, kanunda belirtilen süre boyunca gelir vergisinden müstesnadır. Bu gelirler için yıllık beyanname verilmez.
Daha önce Türkiye'de kira veya menkul kıymet geliri nedeniyle mükellefiyetim vardı, istisnadan yararlanabilir miyim?
Evet. Bu kapsama girmeden önce Türkiye'de elde edilen gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyet bulunması istisnaya engel değildir.
Yurt dışında ödenen vergi Türkiye'de mahsup edilir mi?
Hayır. İstisna kapsamındaki kazanç ve iratlar nedeniyle yabancı ülkelerde ödenen vergiler, Türkiye'de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemez.
Yapay zekâ ile hazırlanmıştır, bilgi amaçlıdır. Bağlayıcı olan resmî metindir.
(Ek: 21/5/2026-7582/4 md.) Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları yirmi yıl boyunca gelir vergisinden müstesnadır. Birinci fıkra kapsamındaki gerçek kişilerin bu madde kapsamına girmeden önce, Türkiye’de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması bu istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmez. Birinci fıkra kapsamındaki kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmez, diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de…
Tam metin üyelere açık
Listeleri ve özetleri üye olmadan görebilirsiniz. Kanun maddesini tam metin okumak için giriş yapın. Her üyeye 5 kanun maddesi, 5 özelge ve 5 Danıştay kararı tam metin hakkı tanınır; Yıllık Abonelik ile sınırsız.
- Üyeye 5 kanun maddesi · 5 özelge · 5 Danıştay kararı
- Yıllık Abonelik: bütün mevzuat, kitaplar ve pratik bilgiler sınırsız
- TrueBot ve TrueBot Ultra kredi ile